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初級會計職稱考試《初級會計實務》復習指導：交易性金融資產(chǎn)的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資　產(chǎn)

知識點九、交易性金融資產(chǎn)的核算

1.取得時的核算

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入交易性金融資產(chǎn)成本科目。

取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領取的利息，應當記入應收股利或應收利息科目，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。

取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益科目。

借：交易性金融資產(chǎn)成本（5.1－0.1）x取得時的公允價值

應收股利（或應收利息）0.1x取得時已宣告尚未支付的股利或利息

投資收益3交易費用直接計入當期損益

貸：銀行存款等

2.收到股利時：

借：銀行存款　100

貸：應收股利（或應收利息）　100

收到投資后宣告發(fā)放的股利

借：應收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利

3.資產(chǎn)負債表日的核算

資產(chǎn)負債表日公允價值波動，將交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與公允價值比較，差額計入公允價值變動損益

公允價值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降：相反分錄

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

4.處置時的核算

一方面：處置收入與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值比較，差額確認投資收益；

另一方面：在持有期間內(nèi)公允價值變動損益也要轉(zhuǎn)入投資收益。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

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