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初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：第一章1-3節(jié)知識點梳理

初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動初級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。

第一節(jié)　貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金的清查（★重點掌握）

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用；

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

二、銀行存款

銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。 （★重點掌握）

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。 （★重點掌握）

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

1.銀行匯票存款

★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

2.銀行本票存款

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

3.信用卡存款

★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

4.★存出投資款：買股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時的資金。（比較：存出保證金計入其他應(yīng)收款，類似于押金）

5.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

★企業(yè)將款項匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第二節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款項

一、應(yīng)收票據(jù)

商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)） （★重點掌握）

比較：銀行匯票，記入其他貨幣資金。

商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時的賬務(wù)處理）

借：銀行存款 收到的金額

財務(wù)費用 貼現(xiàn)利息★

貸：應(yīng)收票據(jù) 票面價值

二、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及★代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

★不單獨設(shè)置預(yù)收賬款科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在應(yīng)收賬款科目核算。如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負(fù)債表。

三、預(yù)付賬款

★企業(yè)應(yīng)該設(shè)置預(yù)付賬款科目，預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款科目，而直接通過應(yīng)付賬款科目核算。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負(fù)債表。

四、其他應(yīng)收款

★其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；

2.★★應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等；

4.★★存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

五、應(yīng)收款項減值

（一）應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)

企業(yè)的各種應(yīng)收款項（★包括應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和應(yīng)收票據(jù)等），可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

★企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項的減值。

（二）★★壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為投資收益進(jìn)行會計處理。

（1）購入時：

借：交易性金融資產(chǎn)成本

應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費用）

貸：其他貨幣資金存出投資款

（2）收到現(xiàn)金股利或債券利息時：

借：其他貨幣資金存出投資款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

（3）股價或債券價格上漲：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

股價或債券價格下跌：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

（4）確認(rèn)持有期間的收益：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

（5）交易性金融資產(chǎn)的出售：

借：銀行存款/其他貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或反之

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