包頭初級(jí)會(huì)計(jì)考試培訓(xùn)，優(yōu)秀的老師可以讓你的學(xué)習(xí)效果更加高效。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅金及附加

第五章 費(fèi) 用

知識(shí)點(diǎn)三、營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，銷售不動(dòng)產(chǎn)是非房產(chǎn)單位有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，以及將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為。

消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，從量定率是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，復(fù)合計(jì)稅是二者的結(jié)合。

城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算征收的一種稅。

資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采國家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)用鹽單位、個(gè)人征收的一種稅，按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。如開采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開采的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。

企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。

單項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的是（　）。

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、印花稅

正確答案：A

網(wǎng)校答案解析：房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，增值稅可以抵扣，不計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

◎下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目是（　　）。

A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

正確答案：C

網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目；選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入銀行存款或應(yīng)收賬款等科目，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目；選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借方。

多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，通過營業(yè)稅金及附加科目核算的有（　　）。

A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

B.營業(yè)稅

C.增值稅銷項(xiàng)稅額

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案：BD

網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與營業(yè)稅金及附加無關(guān)。

◎下列應(yīng)交的各種稅費(fèi)，應(yīng)在營業(yè)稅金及附加科目核算的有（　）。

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、資源稅

D、教育費(fèi)附加

正確答案：ACD

計(jì)算題

某公司20x8年1月1日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)-獲得勞務(wù)收入200 000元，營業(yè)稅稅率3%項(xiàng)已存入銀行，該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

（2）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅200 000x3%=6 000（元）：

借：營業(yè)稅金及附加 6 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 6 000

（3）交納營業(yè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅6 000

貸：銀行存款 6 000

以上就是關(guān)于包頭初級(jí)會(huì)計(jì)考試培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與初級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。