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初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：應(yīng)交增值稅（5.6）

　應(yīng)交增值稅

一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：材料采購

原材料等

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%.

借：材料采購

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（買價x13%）

貸：銀行存款

進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。

進項稅額不需轉(zhuǎn)出：

企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。

（1）庫存材料因意外火災(zāi)毀損

借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利

貸：原材料

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　視同銷售行為

視同銷售需要交納增值稅的事項：

①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；

②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部

借：在建工程

貸：庫存商品（成本價）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（售價x稅率）

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

新增11%、6%兩檔低稅率

一般納稅人差額征稅的會計處理

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅科目，貸記主營業(yè)務(wù)成本等科目。

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