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《初級會計實務(wù)》高頻考點及試題回顧：所得稅費用的核算

各位準(zhǔn)備參加初級會計考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識點的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點進(jìn)行反復(fù)記憶。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點：

所得稅費用的核算

1.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

2.納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的，指的是按照稅法對利潤所得進(jìn)行調(diào)整，包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，計算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

遞延所得稅費用＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

4.在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅和所得稅費用是相等的。

試題回顧：

單選題

（·單選題）某企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，遞延所得稅負(fù)債的年末余額和年初余額分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額和年初余額分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為（　）萬元。

A.200

B.240

C.270

D.480

查看答案解析【答案】B【解析】

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅其中，遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額），所以所得稅費用＝800×25％＋（280－200）－（150－110）＝240（萬元）。

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