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初級會計《初級會計實務》即學即練：增值稅進項稅額及進項稅額轉出

初級會計職稱考試已經進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。

在經過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復習中就用試題來檢驗吧！

即學：

增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算

一般納稅企業購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時，產生的增值稅即為進項稅額。

一、一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產。

借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

購進貨物等發生的退貨，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票編制相反的會計分錄。

二、一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者5月1日后取得不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產、在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

　　　——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

貸：應付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

三、發生以下情形時，需要做進項稅額轉出：

1.企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產或不動產，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。

2.發生非正常損失。

即練：

判斷題

下列各項中，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（　）。

A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票

B.增值稅一般納稅人取得的普通發票

C.增值稅小規模納稅人取得的增值稅專用發票

D.增值稅小規模納稅人取得的普通發票

查看答案解析【答案】A【解析】

選項B，增值稅一般納稅人取得的普通發票是不可以進行抵扣的，取得的增值稅專用發票才可以進行抵扣；選項CD，小規模納稅人無論取得增值稅專用發票還是普通發票進項稅額均不可以抵扣。

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