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《初級會計實務(wù)》強化第二章知識點：短期借款

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短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

在實際工作中，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提，按季度支付，短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)記入財務(wù)費用科目。

1.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用（計提利息）：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

2.實際支付時（支付利息）：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

3.短期借款到期償還本金時（還本）：

借：短期借款

貸：銀行存款

【例題計算題】甲股份有限公司于2x1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 120 000

貸：短期借款 120 000

（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息：

借：財務(wù)費用 400

貸：應(yīng)付利息 400

本月應(yīng)計提的利息＝120 000x4%÷12＝400（元）

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財務(wù)費用 400

貸：銀行存款 400

借：應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 800

或

借：財務(wù)費用 400

應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 1 200

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款 120 000

貸：銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：

借：短期借款 120 000

應(yīng)付利息 800

貸：銀行存款 120 800

如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

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