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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：銷項(xiàng)稅額

初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時(shí)，也不要忘記對知識點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點(diǎn)：

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算之銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率

1.銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)；普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)；零售價(jià)為含稅價(jià)；價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。

2.視同銷售貨物銷售額的計(jì)算。

按照下列順序核定其銷售額：

①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；

②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；

③組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）。

3.特殊銷售方式下銷售額的確定。

4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。

①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；

②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

試題回顧：

單選題

（·單選題）8月甲公司進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，已知關(guān)稅稅率為5％；增值稅稅率為16％；計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的下列算式中正確的是（　）。

A.（150＋150×5％）×16％＝25.2萬元

B.150×16％－150×5％×16％＝22.8萬元

C.150×16％＋15×5％＝24.75萬元

D.150×16％＝24萬元

查看答案解析【答案】A【解析】

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）×增值稅稅率。

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