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《初級會計實務(wù)》：銀行存款其他貨幣資金

銀行存款、其他貨幣資金

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的雙方余額相等也不一定就沒有錯誤。

2、判斷：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。

答案：錯，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

3、其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

4、商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù)，不屬于其他貨幣資金

5、收款人可以將銀行匯票背書給被背書人。

6、購買貨物企業(yè)使用銀行匯票的步驟：

（1）取得銀行匯票：

借：其他貨幣資金銀行匯票

　貸：銀行存款

（2）持銀行匯票購貨：

借：材料采購或原材料、庫存商品

　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　貸：其他貨幣資金銀行匯票

（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：

借：銀行存款

　貸：其他貨幣資金銀行匯票

銷售企業(yè)收到銀行匯票：

借：銀行存款

　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7、銀行本票與銀行匯票的區(qū)別

（1）銀行本票（同一票據(jù)交換區(qū)）；銀行匯票（不同票據(jù)交換區(qū)）；

（2）銀行本票（定額或非定額）；銀行匯票（無定額的概念）；

8、單位信用卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

9、股票債券的買賣用其他貨幣資金存儲投資款

（1）向證券公司換出資金時：

借：其他貨幣資金存出投資款1 000 000

　貸：銀行存款1 000 000

（2）購買股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000

　貸：其他貨幣資金存出投資款1 000 000

10、外埠存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

11、（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時：

借：其他貨幣資金外埠存款

　貸：銀行存款

（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：

借：材料采購、原材料、庫存商品

　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　貸：其他貨幣資金外埠存款

（3）采購?fù)鈳攀栈厥Ｓ嗫铐棔r：

借：銀行存款

　貸：其他貨幣資金外埠存款

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