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注冊會計師考試《會計》第十一章練習題：主營業務收入

單項選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2月份發生如下經濟業務：

（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為150萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元、稅額為34萬元。協議規定，甲公司應在當年6月30目將所售商品購回，回購價為220萬元，另需支付增值稅37．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

（2）5日，甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元（不含增值稅）的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項125萬元。

（3）8日，甲公司向丁公司賒銷商品1萬件，單位售價100元（不含增值稅），單位成本80元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為l個月，6個月內丁公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丁公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為10%。退貨期滿日，丁公司實際退回商品500件。

（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品0.5萬件，單位售價100元（不含增值稅），單位成本80元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于6月1日給甲公司開出一張面值58.5萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、甲公司2月份應確認主營業務收入（?。?。

A、390萬元

B、290萬元

C、190萬元

D、340萬元

2、上述經濟業務對甲公司利潤總額的影響額是（　）。

A、37萬元

B、77萬元

C、49萬元

D、55萬元

1、【正確答案】C

【答案解析】甲公司2月份應確認的主營業務收入=100（資料2）+（100-10）（資料3）=190（萬元）

2、【正確答案】A

【答案解析】上述經濟業務對甲公司利潤總額的影響額=-20（資料1的財務費用）+（100-80）（資料2）+（125-100x1.17）（資料2的重組利得）+（100-80-10+8-4+5）（資料3）+（0.5x100-0.5x80）（資料4）=37（萬元）

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