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注冊會計師《審計》考點：關(guān)聯(lián)方的審計

我們一起來學(xué)習(xí)《審計》考點：關(guān)聯(lián)方的審計。本考點屬于《審計》第十七章其他特殊事項的審計內(nèi)容。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

2.識別和評估重大錯報風(fēng)險

3.針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

4.評價會計處理和披露

5.其他相關(guān)審計程序

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點。本考點通常是客觀題的命題點。

【主要考點】關(guān)聯(lián)方的審計

（一）風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作

注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。

（1）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；

（2）在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺。

（二）識別和評估重大錯報風(fēng)險

（1）關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；

②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準；

③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；

④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準。

（2）在出現(xiàn)其他風(fēng)險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險：

①異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；

②利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

③有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告。

（三）針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

針對評估的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施進一步審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（1）識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息；

（2）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易；

（3）識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；

（4）管理層在財務(wù)報表中作出認定。

（四）評價會計處理和披露

（1）識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。

（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映。

（五）其他相關(guān)審計程序

1.獲取書面聲明

如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當向管理層和治理層（如適用）獲取下列書面聲明：

（1）已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；

（2）已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团丁?/p>

2.與治理層溝通

除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項。

以上就是關(guān)于長沙有考注會的培訓(xùn)班嗎的詳細介紹，更多與注冊會計師培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。