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注冊會計師《稅法》考點：稅務(wù)行政處罰

我們一起來學(xué)習(xí)注冊會計師《稅法》考點：稅務(wù)行政處罰。本考點屬于《稅法》第十四章的內(nèi)容。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

2.稅務(wù)行政處罰的主體

3.稅務(wù)行政處罰的程序及執(zhí)行

【考頻分析】：

考頻：★

復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點，注意客觀題的考查。

【主要考點】：稅務(wù)行政處罰

（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

（1）全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

（2）國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

（3）國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款：

對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過元；

對經(jīng)營活動中的違法行為：（1）有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過0元；（2）沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過0元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

2.稅務(wù)行政處罰的種類：

（1）罰款。

（2）沒收非法所得。

（3）停止出口退稅權(quán)。

（二）稅務(wù)行政處罰的主體

稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以實施罰款額在元以下的稅務(wù)行政處罰。

（三）稅務(wù)行政處罰的程序及執(zhí)行

1.簡易程序：

適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以元以下罰款的違法案件。

2.一般程序：調(diào)查與審查；聽證；決定

聽證的范圍是對公民作出元以上或者對法人或其他組織作出0元以上罰款的案件。

除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的以外，對于公開聽證的案件，應(yīng)當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。

3.執(zhí)行

稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

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