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注冊會計師考試《會計》第十二章練習題：現金流量表

單項選擇題：

某企業有關報表和補充資料如下：

（1）資產負債表部分資料如下：

應收票據年初數是450萬元，年末數是480萬元；

應收賬款年初數是360萬元，年末數是320萬元；

預收賬款年初數是100萬元，年末數是200萬元；

存貨項目年初余額9 760萬元，年末余額7 840萬元；

應付票據年初余額750萬元，年末余額890萬元；

應付賬款年初余額670萬元，年末余額540萬元。

（2）利潤表相關數據如下：

營業收入本期金額是50 000萬元；

營業成本項目本期發生額為26 500萬元。

（3）補充資料：

①本期計提壞賬準備10萬元；期初壞賬準備余額為20萬元，本期發生壞賬15萬元，收回前期核銷的壞賬35萬元，期末壞賬準備余額為50萬元；

②本期增值稅的銷項稅額為8 500萬元，本期增值稅的進項稅額465萬元；

③營業成本項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產車間工人薪酬130萬元；

存貨項目中包括，計提車間折舊費20萬元，分配生產車間工人薪酬80萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1 、現金流量表中購買商品、接受勞務支付的現金項目應填列的金額為（　）。

A、24 755萬元

B、26 956萬元

C、25 045萬元

D、24 965萬元

2 、現金流量表中銷售商品、提供勞務收到的現金項目應填列的金額為（　）。

A、58 500萬元

B、58 510萬元

C、58 610萬元

D、58 600萬元

1、【正確答案】A

【答案解析】購買商品、接受勞務支付的現金＝營業成本＋存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準備）＋本期發生的增值稅進項稅額＋應付賬款項目（期初余額－期末余額）＋應付票據項目（期初余額－期末余額）＋預付賬款項目（期末余額－期初余額）－本期以非現金資產抵償的應付賬款、應付票據的金額＋本期支付的應付票據的利息－本期購買商品取得的現金折扣＋本期毀損的外購商品、材料成本－本期營業成本和期末存貨中產品成本所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用（如工資費用、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用）±其他特殊調整事項＝0＋465＋（－）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝5（萬元）。

2、【正確答案】D

【答案解析】銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋應交稅費（應交增值稅銷項稅額）＋（應收賬款年初余額－應收賬款期末余額）＋（應收票據年初余額－應收票據期末余額）－當期計提的壞賬準備－票據貼現的利息=0＋＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝0（萬元）；

或者0＋＋（450－480）＋[（360+20）－（320+50）]-15+35＋（200－100）=0（萬元）。

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