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注冊會計師資料整理：增值稅專用發票的使用和管理

一、專用發票的聯次：

基本聯：發票聯、抵扣聯、記帳聯。其他聯由一般納稅人自行決定。

二、專用發票的開票限額：

最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。

10萬--------區縣批；100萬-------地市級批；萬-------省級批

三、專用發票的領購使用范圍：注意不得領購的情形。

四、專用發票的開具范圍：

商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。小規模納稅人可申請由稅務機關代開。

五、專用發票開具要求：按納稅義務的發生時間開具。

六、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定：

1、分清不得作為進項稅額抵扣和暫不作為進項稅額抵扣的情形!

2、丟失專用發票的處理；

丟失已開具的發票聯和抵扣聯；

①丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

②如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發票的抵扣聯；

①如果丟失前已認證相符的，可使用發票聯復印件留存備查。

②如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

七、加強專用發票的管理：

1、關于被盜、丟失增值稅專用發票處理：

處1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票；對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

2、關于代開、虛開的增值稅專用發票處理：

代開、虛開發票的行為都是嚴重的違法行為。對代開、虛開專用發票的按票面所列貨物的適用稅率全額補稅，并按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。

3、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理。（略）

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