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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入的確定

個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入的確定

1.按次計(jì)算收入的有：

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得

(2)稿酬所得

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得

(4)利息、股息、紅利所得

(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得

(6)偶然所得

(7)其他所得

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。(例如圖紙?jiān)O(shè)計(jì))

屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。(歌手酒吧演出)

(2)稿酬所得

以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

②同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

③同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

④同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

【例題】某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬0元。該作家因此需繳多少個(gè)人所得稅?

【答案】

同一作品在報(bào)刊上連載取得收入作為一次收入計(jì)稅。

連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=x3x(1-20%)x20%x(1-30%)=.6(元)

同一作品先報(bào)刊連載，再出版(或相反)視為兩次稿酬所得。

出版應(yīng)納個(gè)人所得稅=0x(1-20%)x20%x(1-30%)=(元)

共繳納個(gè)人所得稅=.6+=.6(元)

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得

以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓所取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

(4)利息、股息、紅利所得

以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得

以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

(6)偶然所得

以每次收入為一次。

(7)其他所得。

以每次收入為一次。

2.按月確定應(yīng)稅收入

工資薪金所得：按月收入額計(jì)征。

3.按年確定應(yīng)稅收入

(1)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

(2)對(duì)企、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。

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