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注冊會計師《稅法》第九章第三節(jié)長期待攤費用的稅務(wù)處理

長期待攤費用的稅務(wù)處理

(提供長期待攤費用的稅務(wù)處理)長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期)。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出(按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷)。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出(按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷)。

4.其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。(自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年)

【解釋】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。

固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)固定資產(chǎn)的改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;

如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。

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