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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第九章第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

一、居民企業(yè)

(1)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

(2)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

征稅對(duì)象：來源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得

二、非居民企業(yè)

按照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對(duì)象：(1)來源于境內(nèi)的所得

(2)來源于境外的所得：與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得此類企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)

【解釋】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。(實(shí)質(zhì)重于形式)

在境內(nèi)成立的法人企業(yè)，一定是居民企業(yè);在境外成立的企業(yè)不一定是非居民企業(yè)。在境外成立的要再看第二個(gè)條件，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

我國(guó)的企業(yè)所得稅采用法人所得稅制，所以按照我國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者作為納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的自然人投資者繳納個(gè)人所得稅，合伙企業(yè)的投資者是法人的，由法人繳納企業(yè)所得稅。

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