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注冊會計(jì)師《會計(jì)》第二十章第二節(jié)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

1.資產(chǎn)的賬面價值代表的是該資產(chǎn)未來可以為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的金額

2.計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該資產(chǎn)未來按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可以稅前扣除的金額

【解讀1】資產(chǎn)初始確認(rèn)時，資產(chǎn)的賬面價值=計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本;

【解讀2】后續(xù)計(jì)量時，資產(chǎn)的賬面價值=成本-折舊或攤銷-減值準(zhǔn)備，而資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-按稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的金額

3.資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)

(要按會計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來分析賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，而不是根據(jù)會計(jì)科目來記憶)

(一)固定資產(chǎn)

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