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注冊會計師《稅法》考點：企業所得稅特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認收入實現。

2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等：持續時間超過 12 個月的，按照納稅年度內完工進度或完成工作量確認收入實現。

3.產品分成：分得產品的日期按產品公允價格確定收入實現。

4.非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等：視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

【知識點鏈接】增值稅納稅義務發生時間：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。

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