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注冊會計師《稅法》考點及沖刺題：特殊業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅計稅方法

特殊業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅計稅方法

1.投資聯(lián)營的房產(chǎn)參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，被投資方以房產(chǎn)余值計稅;收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的投資方按租金收入計稅。

2.融資租賃的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同約定開始日的次月繳納，無約定的的合同簽訂的次月。

3.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房地產(chǎn)(實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅)自營的按余值計稅，出租的按租金收入計稅。無原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由稅務(wù)機關(guān)核定。

4.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

練一練

【例題】甲公司年初房產(chǎn)原值為萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月不含稅租金2萬元，4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『正確答案』C

『答案解析』對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=x(1-30%)x1.2%x1÷2+x(1-30%)x1.2%x1÷2=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產(chǎn)稅=2x6x12%=1.44(萬元);甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)。

【例題】某公司辦公大樓原值0萬元，2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值萬元，租金每年萬元(不含稅)。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.288

B.340

C.348

D.360

【答案】C

【解析】方法一：

房產(chǎn)稅=(0-)x(1-20%)x1.2%+x(1-20%)x1.2%÷12x2+x12%x10÷12=240+8+100=348(萬元)

方法二：

1-2月從價計征的房產(chǎn)稅：0x(1-20%)x1.2%÷12x2=48(萬元)

3-12月從價計征的房產(chǎn)稅：0x(1-20%)x1.2%÷12x10=200(萬元)

3-12月從租計征的房產(chǎn)稅：x12%÷12x10=100(萬元)

合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬元)

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