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經(jīng)濟(jì)師考試初級金融專業(yè)考點(diǎn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析

一、銀行經(jīng)營狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析

(一)流動比率

即流動資產(chǎn)與流動負(fù)債總額之間的比率。反映資產(chǎn)的流動狀況和償債能力。

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100%

銀行流動比率為1：1為正常;過高盈利能力低;過低，難以應(yīng)付擠兌風(fēng)險。

(二)資本風(fēng)險比率

資本風(fēng)險比率=逾期貸款/所有者權(quán)益*100%

資本風(fēng)險比率=(貸款余額/所有者權(quán)益)*(逾期貸款/貸款余額)=財(cái)務(wù)杠桿比率*逾期貸款率

反映銀行所有者能承受的貸款風(fēng)險，即銀行資本承受風(fēng)險的能力。財(cái)務(wù)杠桿比率越高，銀行資本存在風(fēng)險越大。人行規(guī)定逾期貸款率應(yīng)不大于8%。

(三)固定資本比率

固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/實(shí)收資本*100%

財(cái)務(wù)制度規(guī)定，銀行的固定資本比率不得超過30%。

二、經(jīng)營成果指標(biāo)的計(jì)算與分析

(一)營業(yè)利潤率

營業(yè)利潤率=利潤總額/同期營業(yè)收入*100%

該指標(biāo)表明銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營能力

(二)資本利潤率

資本利潤率=利潤總額/實(shí)收資本金總額*100%

該指標(biāo)表明銀行擁有的資本金的盈利能力，即銀行實(shí)收資本所能獲取利潤的多少。

資本利潤率=(資產(chǎn)平均余額/實(shí)收資本)*(營業(yè)收入/資產(chǎn)平均余額)*(利潤總額/營業(yè)收入)*100%

資本利潤率=財(cái)務(wù)杠桿比率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*營業(yè)利潤率

(三)成本率

成本率=本年開支總成本/營業(yè)收入*100%

成本率指標(biāo)表明取得營業(yè)收入而耗費(fèi)成本支出的關(guān)系，反映了銀行投入產(chǎn)出率。

(四)費(fèi)用率

費(fèi)用率=本年開支的業(yè)務(wù)管理費(fèi)/(營業(yè)收入-金融機(jī)構(gòu)往來利息收入)*100%

該指標(biāo)表明銀行的經(jīng)營管理水平，也是分析企業(yè)盈利能力和成本率的輔助指標(biāo)。

[習(xí)題]

1、會計(jì)科目是根據(jù)(C)基本框架，對會計(jì)對象所作的具體分類，它是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶和確定報表項(xiàng)目的依據(jù)

A、會計(jì)主體

B、會計(jì)假設(shè)

C、會計(jì)要素

D、會計(jì)分期

2、銀行的會計(jì)憑證分為(B)兩大類。

A、基本憑證和專業(yè)憑證

B、基本憑證和特定憑證

C、專業(yè)憑證和普通憑證

D、普通憑證和特殊憑證

3、單位支取定期存款時，應(yīng)(C)，不()，貸記()科目

A、支付現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬辦理;單位定期存款

B、轉(zhuǎn)賬辦理;直接支付現(xiàn)金;單位定期存款

C、轉(zhuǎn)賬辦理;直接支付現(xiàn)金;單位活期存款

D、支付現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬辦理;應(yīng)付利息

4、銀行結(jié)算是客戶間的資金往來，主要通過(C)科目辦理收付。

A、現(xiàn)金

B、定期存款

C、活期存款

D、短期貸款

5、銀行支票結(jié)算中，收、付款單位不在同一銀行開戶，收款單位開戶行根據(jù)票據(jù)交換收妥的支票辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)借記(B)

A、存放同業(yè)款項(xiàng)

B、活期存款--收款單位

B、存放中央銀行款項(xiàng)

D、活期存款--付款單位

6、銀行對各項(xiàng)貸款利息按月或按季進(jìn)行計(jì)提利息，計(jì)息時的會計(jì)分錄(B)

A、借記利息收入貸記應(yīng)收利息

B、借記應(yīng)收利息貸記利息收入

C、借記利息收入貸記活期存款

D、借記活期存款貸記 利息收入

7、從財(cái)務(wù)管理的角度看，一般情況下，流動比率為(D)左右屬正常

A、3：1

B、2：1

C、1：2

D、1：1

8、關(guān)于商業(yè)匯票到期結(jié)算和貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)，下列說法正確的是(BD)

A、銀行承兌匯票到期結(jié)算，如承兌人無款或不足支付，承兌銀行應(yīng)將票款或不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算，借記逾期貸款，貸記應(yīng)解匯款

B、會計(jì)部門收到貼現(xiàn)憑證將扣收貼現(xiàn)息后的貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入申請人存款戶，借記單位活期存款，貸記貼現(xiàn)(還要貸記利息收入科目)

C、貼現(xiàn)到期，銀行通過委托收款方式收取票款

D、貼現(xiàn)到期，當(dāng)收到匯票承兌人開戶行劃來的票款時，借記貼現(xiàn)，貸記聯(lián)行來賬(反了，借聯(lián)行往來，貸貼現(xiàn))

E、貼現(xiàn)到期，如承兌人無款支付退回憑證時，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向貼現(xiàn)申請人收取票款。

9、對于支票進(jìn)行的支付結(jié)算，下列說法正確的有(ABC)

A、單位和個人同一票據(jù)交換區(qū)的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用支票。

B、未記載出票日期的支票是無效的

C、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汗填寫

D、在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)，轉(zhuǎn)賬支票不可背書轉(zhuǎn)讓

E、出票人在付款人處的存款足以支付支票金額的付款人應(yīng)當(dāng)在見票后3日內(nèi)足額付款。

10、對于委托收款下列說法正確的有(ACDE)

A、收款人可知選用郵寄和電報兩種方式

B、委托收款只能在異地使用

C、委托收款憑證必須記載付款人及付款人開戶行的名稱

D、以單位為付款人的，付款人銀行在接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明后，應(yīng)及時向付款人發(fā)出通知，并附上有關(guān)債務(wù)證明。

E、付款人在一定條件下可以對收款人委托收取的款項(xiàng)拒絕付款。

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