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查補上年度稅收及滯納罰金如何進行會計處理

【問題】

市國稅稽查局對甲企業2008年度納稅情況進行了檢查，并下發了 《稅務處理通知書》及《稅務處罰決定書》，要求補征2008年8滯納金和罰款。請問會計分錄應如何做?

【解答】

(1)凡涉及會計差錯的賬務處理，首先進行更正，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算。

(2)補繳上年度增值稅，視具體情況，借記有關科目，貸記“應交稅費--增值稅檢查調整”；然后將“應交稅費--增值稅檢查調整”，結轉至“應交稅費--未交增值稅”科目，若“應交稅費--未交增值稅”科目出現貸方余額，將貸方余額補繳入庫。

(3)補繳上年度所得稅，借記“以前年度損益調整”，貸記“應交稅費--應交所得稅”科目。

(4)滯納金、罰款，直接計入當期損益，借記“營業外支出--稅收滯納金、罰款”，貸記“銀行存款”科目。

(5)最后將“以前年度損益調整”科目的余額，結轉“利潤分配--未分配利潤”。

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