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發(fā)票違法犯罪手法^***(一)

面對如此猖獗的販賣假發(fā)票活動(dòng)，當(dāng)前國務(wù)院組織的打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作正在全國開展。記者日前隨全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室、國家稅務(wù)總局、公安部相關(guān)人員赴青海、浙江采訪時(shí)了解到，隨著青海“西格復(fù)線”系列發(fā)票違法案件、浙江“５０８”特大制售假發(fā)票案等案件的偵破，這些制售假發(fā)票犯罪活動(dòng)的利益鏈條、發(fā)票違法犯罪手法清晰地呈現(xiàn)在人們面前，其犯罪特征發(fā)人深省。

從幾元到幾十萬元：揭開制售假發(fā)票利益鏈條的真面目

今年３月，浙江省杭州、湖州、紹興等地公安機(jī)關(guān)根據(jù)線索，發(fā)現(xiàn)了數(shù)個(gè)以杭州為中心輻射到該省各地、延伸到周邊其他省市的特大偽造、販賣假發(fā)票的犯罪網(wǎng)絡(luò)。為徹底摧毀網(wǎng)絡(luò)、打掉窩點(diǎn)，浙江省公安廳決定開展“５０８”專案偵查工作。

經(jīng)過秘密偵查，涉案地公安機(jī)關(guān)基本摸清了制假、販假網(wǎng)絡(luò)的人員結(jié)構(gòu)、窩點(diǎn)位置，鎖定了團(tuán)伙骨干成員和主要犯罪嫌疑人。５月２３日，浙江省公安廳調(diào)集６００多名警力，對杭州、嘉興、紹興、金華、衢州、湖州及周邊省市部分地區(qū)的特大制、售假發(fā)票網(wǎng)絡(luò)團(tuán)伙實(shí)施統(tǒng)一抓捕行動(dòng)。至行動(dòng)結(jié)束，共抓獲犯罪嫌疑人１０８名，搗毀非法印制發(fā)票窩點(diǎn)１個(gè)、開票、藏票窩點(diǎn)２７個(gè)，查獲各類假發(fā)票ｌ０５．５萬份及一大批作案工具。繳獲的假發(fā)票中，*6可開金額近５００億元，另有數(shù)萬份為無限額發(fā)票。

隨著案犯一個(gè)個(gè)落網(wǎng)，犯罪團(tuán)伙的制售網(wǎng)絡(luò)也越來越清晰，在這張利益網(wǎng)絡(luò)中，各個(gè)環(huán)節(jié)分工明確，層次分明。

浙江省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)稅偵科副科長張道正介紹說，從已打掉的發(fā)票犯罪團(tuán)伙看，發(fā)票的制、販、運(yùn)、銷過程形成了嚴(yán)密的組織和網(wǎng)絡(luò)，從假發(fā)票的印制到各級批發(fā)商，再到零售的個(gè)人，呈樹形發(fā)展；從街面兜售人員直至制假窩點(diǎn)自下而上呈金字塔結(jié)構(gòu)。

以紹興案件為例，整個(gè)制售假發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)大致分為四個(gè)層次。最上層為供票商，是流通的源頭，也就是印制假發(fā)票的窩點(diǎn)，他們將非法印制的各類發(fā)票，以每本４０元左右的價(jià)格銷售給其第二層販假人員；第二層人員則以每本５０元至２００元不等的價(jià)格轉(zhuǎn)銷給第三級分銷人員；第三層人員將發(fā)票拆分銷售給其下家，每張價(jià)格３０元至８０元不等；第四層人員直接轉(zhuǎn)賣給一些不法單位和個(gè)人，按開票金額的百分比收取“開票費(fèi)”。

“生產(chǎn)商的利潤空間并不大，真正的利潤在二級批發(fā)商和分銷商之間。”張道正說，“一本假發(fā)票的印制成本大約在幾元錢，賣到售假者手中一般為幾十元，而出售發(fā)票按虛開票面額的０．５％－６％不等的比例收取開票費(fèi)，以十萬元版的發(fā)票為例，*6可開到９９萬余元，賣出一本發(fā)票利潤高達(dá)幾萬至幾十萬元。”

假票假開、真票虛開：發(fā)票違法作案手法日趨多樣

不法分子印制的大量假發(fā)票最終流向了哪里？這從青海西（西寧）格（格爾木）鐵路復(fù)線系列發(fā)票違法犯罪案件可見一斑。

今年４月１４日，西寧市湟源縣國稅局在對陽坡灣采石場進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，卻向“西格復(fù)線”某承建單位供應(yīng)砂石。以此為線索，該縣國稅局展開深入稽查，共查實(shí)假發(fā)票１０３份，涉及開票金額２０００余萬元。

湟源縣境內(nèi)的施工量，只占西格復(fù)線工程的一小部分，卻出現(xiàn)了上百份假發(fā)票，這引起了青海省國稅局的高度重視，立即部署開展“西格復(fù)線”發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)，對沿線所有承建單位購進(jìn)砂石等材料取得發(fā)票及供應(yīng)砂石企業(yè)及個(gè)人使用發(fā)票情況進(jìn)行整治，通過買方單位倒查假發(fā)票來源。

在青海省公安部門的配合下，西寧“４１４”案、海北州“４１１”案、海西州格爾木某鋼材經(jīng)銷處假發(fā)票偷稅案、格爾木市某輸送機(jī)械有限責(zé)任公司開具大頭小尾發(fā)票偷稅案等一系列發(fā)票違法案件浮出水面。截至６月底，青海省國稅部門從西格復(fù)線８戶鐵路承建單位購進(jìn)砂石等材料取得的發(fā)票中，發(fā)現(xiàn)有問題發(fā)票１１５４份，涉及發(fā)票金額１．２億元，已查補(bǔ)入庫稅款、罰款、滯納金４５０多萬元。

隨著青海“西格復(fù)線”系列發(fā)票違法案件的偵破，當(dāng)前不法分子的作案手法正日漸清晰。

青海省國稅局稽查局副局長湯仲才介紹說，在“西格復(fù)線”一系列發(fā)票違法案件中，主要作案手法有四種：購買使用偽造的稅務(wù)機(jī)關(guān)^*發(fā)票、購買使用偽造的普通發(fā)票、開具大頭小尾票和跨區(qū)使用發(fā)票。

“目前不法分子作案的手段多樣化，而且比較隱蔽”，湟源縣國稅局副局長程濤接受記者采訪時(shí)說，“在我們查獲的發(fā)票中，偽造的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票占的比例比較大。這種發(fā)票仿真度非常高，發(fā)票代碼、號碼、開票人、^*發(fā)票專用章與稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票完全一樣。單從票面來看，財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員辨別起來難度較大。”

記者在湟源縣國稅局查獲的一份假的稅務(wù)機(jī)關(guān)^*發(fā)票上看到，該票蓋有“西寧市城西區(qū)國家稅務(wù)局^*發(fā)票專用章”，顯示信息為：開票內(nèi)容“沙子和碎石”，合計(jì)金額為１２９３３１．７０元，稅額為７３２６．６元。經(jīng)過稅務(wù)部門的比對鑒定，確定為假發(fā)票，該號段發(fā)票的真實(shí)信息為：開票內(nèi)容“考試復(fù)習(xí)資料費(fèi)”，金額“２００元”，稅額“１１．３２元”。

此外，不法分子還采用“大頭小尾”的方式開具發(fā)票。一般發(fā)票分為三聯(lián)，所謂“大頭小尾”，是指有些經(jīng)營者為了隱瞞收入、逃避稅款，把*9聯(lián)存根聯(lián)和第三聯(lián)記賬聯(lián)的數(shù)額填得較小，而把第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)填的數(shù)額比實(shí)際數(shù)額大。

記者在湟源縣國稅局查獲的一張大頭小尾發(fā)票上看到，該票發(fā)票聯(lián)的開票內(nèi)容為“碎石”，金額為５５３２５３．９元。而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門通過調(diào)取該票存根聯(lián)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)的開票內(nèi)容“派車單”，金額為５００元。

“這是一張典型的大頭小尾發(fā)票，屬于真票虛開，存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)的金額相差５０多萬元，納稅人本來應(yīng)交稅３萬多元，而實(shí)際只交了３０元。”程濤說。

案件查處有利震懾不法分子

湟源縣國稅局稽查局局長顏小龍表示，西格復(fù)線發(fā)票違法案件的查處，有力地震懾了企圖偷逃稅款的單位和個(gè)人，湟源縣國稅大廳經(jīng)常有主動(dòng)前來申報(bào)稅款的砂石企業(yè)和個(gè)人。

“我一開始是在西寧市國稅大廳辦理稅票，后來有一男子和我搭訕說可以^*發(fā)票，稅率比國稅局低２個(gè)百分點(diǎn)。”西格復(fù)線涉案嫌疑人、個(gè)體砂石廠老板李某說，“*9次從他那里開票的時(shí)候，我也擔(dān)心有假

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