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委托開會可避免會議費被認定為是價外費用

納稅人要減輕稅收負擔，應當重視稅收籌劃。在現(xiàn)實工作中，只有通過會計處理，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的，規(guī)避納稅風險，避免不應有的損失，因此會計處理的規(guī)范性和技巧性對稅收籌劃至關重要。現(xiàn)舉一例分析。

某一大型商業(yè)批發(fā)企業(yè)每年都要召集其客戶定期開銷售座談會，一年的會議費開支1000萬元，其中向客戶收取會議費800萬元，企業(yè)支付200萬元。該企業(yè)目前做如下財務處理：在列支會議費費用時記入管理費用科目，借：管理費用-會議費1000萬元；收到客戶繳納的會議費時沖減管理費用科目，貸：管理費用-會議費800萬元。該企業(yè)賬面上一年發(fā)生的會議費在管理費用中反映為200萬元。

在稅務檢查中，稅務機關要求該企業(yè)把向客戶收取的會議費800萬元作為價外費用處理，補提增值稅116.24萬元，補提城建稅及教育費附加11.62萬元。理由是根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。而根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。

上述法規(guī)沒有明確規(guī)定會議費是否應該作為價外費用處理，會議費是隨著新業(yè)務、新事項的出現(xiàn)而出現(xiàn)的。現(xiàn)實中，對法規(guī)未明確列舉又模棱兩可的事項是否屬于價外費用認定的主動權一般在稅務機關。比如上述企業(yè)收取的800萬元會議費是否屬于價外費用，從情理上講，不應該作為價外費用，因為它與企業(yè)的銷售額沒有直接聯(lián)系，確確實實是會議費。但根據(jù)上述法規(guī)“及其他各種性質(zhì)的價外收費”的規(guī)定，把會議費界定為價外費用也不違法。因為現(xiàn)實中確實存在購銷企業(yè)為了少納增值稅而故意壓低銷售價格，而把銷售方的損失通過購買方各種名目的返還來彌補的現(xiàn)象。

為了避免會議費被認定為價外費用，建議該企業(yè)做如下業(yè)務處理程序和會計處理的改變：召集客戶開銷售座談會，企業(yè)不再親自操辦，而是委托一家中介機構代理，由中介機構向參加會議的客戶或代理商收取會議費，企業(yè)不再收取費用，超支的費用由企業(yè)直接支付給中介機構。這樣，在該企業(yè)的財務賬面上就不再出現(xiàn)收取800萬元會議費的經(jīng)濟業(yè)務，僅僅體現(xiàn)支付給中介機構會議費200萬元的事項。通過以上會議費處理程序的改變，企業(yè)可少納增值稅116.24萬元，少納城建稅及教育費附加11.62萬元。

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