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金融企業員工工資薪金的稅務籌劃方案

金融企業個人工資薪金所得稅務籌劃的實質，是指金融企業通過對工資薪金的發放方式和金額等納稅活動的事前精心安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得*5的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。

因此，個人工資薪金所得稅務籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進行預測，根據預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進行合理的籌劃預測計算全年工資總額。

首先，充分掌握上年度的工資發放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數據進行統計、歸集、計算和分析。

其次，分析當年金融經濟形勢，結合對本企業經營績效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。

全年應稅所得額的計算

全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個稅規定的費用扣除額進行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。

全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。

工資薪金發放方案籌劃

根據預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業個人工資所得年初稅務籌劃查算表》中的全年應稅所得額區間這一列中找到對應的行，該行月度發放區間和年終發放區間提供的方案和稅率，就是工資薪金發放籌劃的a1方案。

年初籌劃方案應用實例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養老保險等項目個人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個稅規定的費用扣除額2000元。

籌劃過程如下：

*9步：預測計算全年工資總額

全年工資總額＝100000x（1+5％）+500x12＝111000元。

第二步：計算全年應納稅所得額

稅前扣除額＝（470+30+900+2000）x12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。

這里需要特別注意：住房公積金個人繳納金額只有等于或小于稅法規定的稅前扣除額時，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個人繳納金額1000元，超過了稅法規定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時只能按900元的標準扣除。

第三步：查找工資薪金發放a1方案

全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數為5，月度發放區間提供的方案金額為2000至5000元，稅率為15％，年終發放區間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發放應稅所得額為24000元，月度工資發放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元。扣除每月工資性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發放的工資額為3850-500+3400＝6750元。

1至12月工資發放方案如下：

每月工資應繳個人所得稅＝應稅所得額3850x稅率15％－速算扣除數125＝452.50元。

每月實發工資＝工資6750+工資性補貼500-養老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個人所得稅452.50＝5297.50元。

年終獎金發放方案如下：

年終獎金應繳個人所得稅＝應稅所得額24000x稅率10％－速算扣除數25＝2375元。

年終實發獎金＝獎金24000－個人所得稅2375＝21625元。

全年應繳個人所得稅＝452.50x12+2375＝7805元。

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