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企業(yè)投資方向的納稅籌劃

稅收作為最重要的經(jīng)濟杠桿，體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟政策和稅收政策。我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，進(jìn)行納稅籌劃。

（l）利用國家對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免繳納所得稅。

（2）利用國家對科研單位和大專院校，從事技術(shù)^***的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定：對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)^***收入，暫免繳納所得稅。

（3）利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減免所得稅。具體規(guī)定如下：

對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)眼務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，*9年至第二年免征所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。可減免所得稅一年。

（4）利用國家對高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免繳納所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免繳納所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。

下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦聯(lián)營企業(yè)；學(xué)校向外單位投資舉辦聯(lián)營企業(yè)；學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦企業(yè)；學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。

（5）利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位：凡安置四殘（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免繳納所得稅；凡安置四殘人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10％未達(dá)到 35％的，減半繳納所得稅。

（6）利用國家對新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定；對當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60％的新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，就可以達(dá)到減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)和促進(jìn)社會穩(wěn)定的目的。

（7）利用國家對恃殊性行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。有些服務(wù)性行業(yè)是人民生活所必需的，政府必須扶植其發(fā)展，以體現(xiàn)稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能。因此，國家規(guī)定對下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。投資于上述行業(yè)，就可達(dá)到節(jié)稅的目的。

（8）利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國家規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳所得稅額減征10％，用于補助社會性開支的費用。這樣，投資創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就可以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的目的。

（9）利用三廢產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材 產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減繳或免繳所得稅一年。因此，通過納稅籌劃，設(shè)立這類企業(yè)，既可節(jié)約企業(yè)稅金支出，又可減少污染、凈化環(huán)境。

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