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企業(yè)跨年度需關注的八大財稅處理

1、跨年度報銷的一些費用能否列支？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

實務中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權責發(fā)生制原則。

2、跨期投資企業(yè)增值稅如何抵扣？

自2009年1月1日起，我國將在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。如果企業(yè)加大投資力度，加快設備采購安裝進度，可在2008年12月31日前申報享受退稅優(yōu)惠，否則只能執(zhí)行新政策，先計提進項稅額，待企業(yè)收入實現(xiàn)后進行抵扣。

3、跨年度基本養(yǎng)老保險費欠費該如何補繳？

根據(jù) 《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》的有關精神，跨年度基本養(yǎng)老保險費欠費補繳可以按以下原則處理：

⑴ 對已申報未繳納的欠費，其補繳基數(shù)按欠費年度征收機關已確認的基數(shù)，依現(xiàn)行費率補繳。

⑵ 對已參保應申報而未申報的欠費，應按職工欠費期間的實際工資作為補繳基數(shù)，但補繳基數(shù)低于補繳行為發(fā)生時上一年度在崗職工平均工資60%，應按60%，依現(xiàn)行費率計算補繳。

⑶ 城鎮(zhèn)靈活就業(yè)參保人員，允許其繳納上一年度欠費，補繳基數(shù)按上一年度規(guī)定的繳費基數(shù)計算補繳，超過上一年度的應作為中斷處理，不予以補繳，不計算繳費年限。

4、跨年度老合同應在何時繳納營業(yè)稅？

對2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務合同、銷售不動產(chǎn)合同、轉讓無形資產(chǎn)合同（以下簡稱跨年度老合同）的有關營業(yè)稅政策問題，財政部、國家稅務總局《關于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅〔2009〕112號）中明確規(guī)定，跨年度老合同涉及的境內(nèi)應稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉貸及其他營業(yè)稅應稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原則，實行按照《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細則》及相關規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。

5、預收跨年度物業(yè)費如何計算營業(yè)稅？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

依據(jù)實施細則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項，根據(jù)上述規(guī)定，預收跨年度物業(yè)費如為提供應稅勞務發(fā)生過程中收取的款項應全額繳納營業(yè)稅。

6、跨期暫估入庫存貨稅前扣除應統(tǒng)一標準

對跨年度取得發(fā)票的暫估存貨是否需要進行所得稅調(diào)整，應根據(jù)具體情況處理。對企業(yè)已經(jīng)驗收入庫但發(fā)票賬單尚未到達的材料物資應按計劃成本、暫估價值或其他合理價格暫估入賬，稅務機關需對暫估入賬存貨的真實性、合法性、合理性進行審核。未通過審核的，一律調(diào)整其應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。通過審核的，在5月31日前取得合法票據(jù)的，年度按規(guī)定已計入損益部分允許所得稅前扣除，未計入損益作為存貨在資產(chǎn)負債表上列示的，允許與其收入配比時據(jù)實扣除；在5月31日后取得合法票據(jù)的，不管年度內(nèi)計入損益還是作為存貨在資產(chǎn)負債表上列示，均一律調(diào)整應納稅所得額，并計算繳納企業(yè)所得稅。

7、跨年度繳納稅費 哪些不需調(diào)整賬務？

企業(yè)跨年度繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等稅費在上年度應計未計的情況下，可以計入繳納當期的管理費用，而不必作賬務調(diào)整。除此以外，跨年度繳納的其他稅費，即使費用所屬年度并未計提，也不得計入繳納當期的管理費用，如果已經(jīng)計入了當期的管理費用，必須將這部分費用作賬務調(diào)整，否則，把不屬于本期的費用作為費用支出，就是屬于在賬簿上多列支出，少列收入，不繳或者少繳應納稅款的違法行為。

8、小技巧：哪些賬簿可以跨年度使用？

一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬，如：固定資產(chǎn)、原材料、應收賬款、應付賬款賬簿等，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬抄寫工作量大，因此可以跨年使用，另外各種備查簿也可以連續(xù)使用。

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