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小規(guī)模納稅人超過開票限額怎么辦

我們是小規(guī)模納稅人，開發(fā)票超過50萬后，如沒申請一般納稅人稅率是怎么算的?如果我司開了60萬，那是不是多余的10萬按一般納稅人的稅率核算呢?是否存在罰款什么的?申請一般納稅人要多久時間，是一定要有50萬以上才能申請嗎?

【解答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕1079號)的有關(guān)規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生的全部銷售額應(yīng)按適用稅率征收增值稅，并非超過部分銷售額按適用稅率計(jì)征。

另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定，一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以上的;

(二)除上述(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。

本條*9款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

一般納稅人資格認(rèn)定辦理期限為20個工作日。

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