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建筑公司向個(gè)人支付運(yùn)費(fèi)未代扣個(gè)人所得稅案

一、案件背景情況：

（一）案件來(lái)源

根據(jù)市地稅稽查局檢查指令，檢查人員于2009年7月對(duì)大連某建筑工程公司2008年地方各稅繳納情況進(jìn)行了日常檢查。

（二）納稅人基本情況

該建筑工程公司成立于2004年9月，屬集體經(jīng)濟(jì)，主要二級(jí)土木工程建筑；建筑裝飾、工程施工；水暖管道安裝、維修；木制構(gòu)件加工；貨物運(yùn)輸；建筑機(jī)械安裝、拆卸等業(yè)務(wù)。該企業(yè)2008年經(jīng)營(yíng)收入5，990萬(wàn)元，利潤(rùn)總額90萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在國(guó)稅局繳納。

二、檢查過(guò)程及采取的檢查方法

（一）案件的查前準(zhǔn)備

接到檢查指令后，檢查人員首先進(jìn)行案頭分析。通過(guò)BO系統(tǒng)進(jìn)行了查詢，了解了該企業(yè)2008年的申報(bào)已納稅款情況，損益情況等，初步確定檢查的重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。

（二）檢查的具體方法

檢查人員對(duì)該企業(yè)2008年度會(huì)計(jì)賬簿、憑證進(jìn)行了檢查。在檢查中檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的收入結(jié)轉(zhuǎn)的及時(shí)，并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅款，不存在什么問(wèn)題，而成本核算卻比較混亂，人工費(fèi)用偏大。

雖然該建筑工程公司的企業(yè)所得稅在國(guó)稅征收，成本不是我們檢查的重點(diǎn)。但就此情況，檢查人員還是向企業(yè)的法人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢問(wèn)。原來(lái)該企業(yè)以前年度實(shí)行的核定征收，2008年才改為查賬征收。該企業(yè)下屬有十個(gè)工區(qū)，而企業(yè)對(duì)成本核算應(yīng)取得合法憑證沒(méi)有制度上的要求，對(duì)下屬工區(qū)也沒(méi)有在核算上進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，這樣就造成財(cái)務(wù)核算上比較混亂，有以收據(jù)列支成本、甚至以白條入賬的情況.

這種情況引起了檢查人員的高度重視，企業(yè)成本混亂、人工費(fèi)用偏大會(huì)不會(huì)涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題呢？檢查人員對(duì)成本所涉及到的記賬憑證和原始憑證逐一進(jìn)行核查。發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某工程中支付的挖掘機(jī)運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元以個(gè)人簽收的白條入賬，沒(méi)有取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。經(jīng)了解，該個(gè)人不是建筑工程公司的員工，而是從事挖掘機(jī)業(yè)務(wù)的個(gè)體車主，建筑工程公司在支付運(yùn)費(fèi)時(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。

三、違法事實(shí)及定性處理

建筑工程公司在向個(gè)人支付運(yùn)費(fèi)時(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)稅發(fā) [2003]47號(hào)文件規(guī)定責(zé)成該建筑工程公司補(bǔ)扣個(gè)人所得稅4萬(wàn)元；同時(shí)依據(jù)〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉第六十九條規(guī)定，處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅稅款一倍罰款。

四、案例分析

1. 稅務(wù)稽查工作是稅收征管體系的最后一道屏障，對(duì)于維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境，保證稅收任務(wù)的較好完成起著至關(guān)重要的作用。作為一名稅務(wù)稽查人員，能否查好賬，不是看你業(yè)務(wù)是否精通，掌握的知識(shí)是否全面，而在于你是否有一份“責(zé)任心”。如果在檢查該建筑工程公司時(shí)，檢查人員認(rèn)為企業(yè)所得稅由國(guó)稅征收，對(duì)成本的核算不涉及到地稅，而不對(duì)其進(jìn)行檢查的話，那就不會(huì)查出這樣的問(wèn)題。正是這份責(zé)任心要求我們?cè)诠ぷ饕?xì)致、耐心。

2.只有實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，才能使國(guó)家的稅收不至于流失。這幾年國(guó)稅、地稅都形成了自身特色的稅務(wù)稽查模式，對(duì)打擊涉稅違法行為和優(yōu)化稅收環(huán)境方面都起到了十分重要的作用。然而，由于國(guó)地稅兩個(gè)部門平時(shí)掌握的稽查信息不相互交換，使一些違法行為無(wú)法查處。在本案中，企業(yè)虛列成本少繳企業(yè)所得稅問(wèn)題就因?yàn)槭菄?guó)稅負(fù)責(zé)征收管理，地稅部門無(wú)權(quán)查處，信息又無(wú)處相換，導(dǎo)致國(guó)家稅款白白流失。因此，加強(qiáng)國(guó)、地稅合作，使其制度化、規(guī)范化已勢(shì)在必行。

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