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針對商業(yè)銀行表外核算水平三大建議

《企業(yè)會計準則》未對商業(yè)銀行表外核算予以明確規(guī)定。近年來，商業(yè)銀行衍生金融產品、理財產品、貸款承諾、保函等表外業(yè)務發(fā)展極為迅速，同時表外核算質量不高、風險控制措施不到位的問題也日益顯現(xiàn)出來。為此，我們建議：

首先，建立披露--科目--賬戶的核算控制體系。

隨著商業(yè)銀行管理的不斷精細與深入，對表外核算質量的控制逐步由原來的披露--科目的控制，轉變?yōu)榕?-科目--賬戶的控制。因此，可通過會計應用系統(tǒng)中對表外科目及賬戶的核算內容、記賬模式、賬戶使用權限的標準化設置，從根本上提高總行統(tǒng)馭全行表外業(yè)務信息披露的能力，構建起風險可控、管理精細的核算控制體系，為表外信息披露、內部業(yè)績考核與分析、風險評估與管理提供詳細明晰的基礎數(shù)據。

其次，提高表外賬與業(yè)務臺賬的對賬水平。

一是建立表外賬與業(yè)務臺賬的定期核對機制，在對賬制度中明確表外賬與業(yè)務臺賬的對賬范圍、對賬方式、對賬頻率等內容，細化和完善對賬的操作規(guī)程。

二是商業(yè)銀行在開發(fā)會計應用系統(tǒng)時，盡量實現(xiàn)業(yè)務臺賬的系統(tǒng)自動登記、表外賬的系統(tǒng)聯(lián)動記賬，提高對賬的可操作性和機控水平。

三是對于機構層次較多的大型商業(yè)銀行，建立不同業(yè)務分層級的對賬模式，盡量減輕柜面的工作量。對于系統(tǒng)自動登記臺賬、自動聯(lián)動表外賬的業(yè)務，建議將對賬層級設在一級分行或二級分行，對于手工登記臺賬、手工登記表外賬的業(yè)務，對賬層級設在經辦機構。

最后，建立表外科目的專管責任制。

隨著商業(yè)銀行事業(yè)部組織結構的廣泛應用，條線管理不斷縱深發(fā)展，總行財務會計部門統(tǒng)一制定全行會計政策，但對條線會計核算的整體控制力度趨于下降，表外核算質量不高、風險控制措施不到位的問題也日益顯現(xiàn)。

因此，適應商業(yè)銀行組織結構特點，加強表外業(yè)務的管理力度，建議建立表外科目管理的專管責任機制，表外科目設置時，即明確專管責任部門，日后由專管責任部門對表外科目核算的準確性和清理核對負責，以提高表外核算的質量，真實反映表外科目的經濟業(yè)務實質。

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