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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：免抵退的會計核算

免抵退的會計核算

【考頻分析】

考頻：★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點。本考點屬于單、多選題的常設(shè)考點，有時候也會在簡答題中有所涉及。

【高頻考點】免抵退的會計核算

1.外銷時：

借：應(yīng)收外匯賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不得抵扣稅額抵減額做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （紅字）

4.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》中注明的不得免征和抵扣稅額的抵減額對3中補開部分作：

借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （紅字）

對3中多開部分作：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5.月末根據(jù)取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》中審批的應(yīng)退稅額和免抵稅額做如下會計處理：

借：應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

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