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注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

單項(xiàng)選擇題

甲公司末遞延所得稅負(fù)債科目的貸方余額為99萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。初適用所得稅稅率改為25%。末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為萬(wàn)元，確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0.甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（　）。

A、

借：遞延所得稅負(fù)債 49

貸：所得稅費(fèi)用 49

B、

借：遞延所得稅負(fù)債 54

遞延所得稅資產(chǎn) 33

貸：所得稅費(fèi)用 87

C、

借：遞延所得稅負(fù)債 49

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費(fèi)用 74

D、

借：所得稅費(fèi)用 24

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：遞延所得稅負(fù)債49

【正確答案】C

【答案解析】末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末遞延所得稅負(fù)債科目的貸方余額＝200x25%＝50（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50－99＝－49（萬(wàn)元）（轉(zhuǎn)回）。末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100x25%＝25（萬(wàn)元）。因此，甲公司末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅負(fù)債 49

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費(fèi)用 74

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