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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

單項(xiàng)選擇題

企業(yè)持有B企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)萬(wàn)股，10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購(gòu)日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付0萬(wàn)元，以銀行存款支付萬(wàn)元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。

A.80

B.120

C.100

D.850

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝－x8x÷（0＋）＝400（萬(wàn)元）

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400x25％＝100（萬(wàn)元）

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