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注稅考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：累積影響數(shù)

單項選擇題

乙公司于12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、40

B、-80

C、53.2

D、-40

【正確答案】D

【答案解析】對于發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯更正的所得稅影響，會計與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)=（正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價值-錯誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價值）x（1-所得稅稅率）＝[（800-800x2／5）-（800-800x5／15）]x（1－25%）＝－40（萬元）。

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