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一級建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考點：1Z21經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容

1 Z 1 0 1 0 2 0 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價

工程經(jīng)濟(jì)分析的任務(wù)就是要根據(jù)所考察工程的預(yù)期目標(biāo)和所擁有的資源條件，分析該工程的現(xiàn)金流量情況，選擇合適的技術(shù)方案，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。這里的技術(shù)方案是廣義的，既可以是工程建設(shè)中各種技術(shù)措施和方案(如工程設(shè)計、施工工藝、生產(chǎn)方案、設(shè)備更新、技術(shù)改造、新技術(shù)開發(fā)、工程材料利用、節(jié)能降耗、環(huán)境技術(shù)、工程安全和防護(hù)技術(shù)等等措施和方案)，也可以是建設(shè)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案(如企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、投資、技術(shù)發(fā)展等關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略方案)?？梢哉f技術(shù)方案是工程經(jīng)濟(jì)最直接的研究對象，而獲得最佳的技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果則是工程經(jīng)濟(jì)研究的目的。

1Z21 經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容

所謂經(jīng)濟(jì)效果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。

一、經(jīng)濟(jì)效果評價的基本內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者、財務(wù)主體以及方案對經(jīng)濟(jì)與社會的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力等評價內(nèi)容。

(一)技術(shù)方案的盈利能力

技術(shù)方案的盈利能力是指分析和測算擬定技術(shù)方案計算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指標(biāo)包括方案財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤率等，可根據(jù)擬定技術(shù)方案的特點及經(jīng)濟(jì)效果分析的目的和要求等選用。

(二)技術(shù)方案的償債能力

技術(shù)方案的償債能力是指分析和判斷財務(wù)主體的償債能力，其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。

(三)技術(shù)方案的財務(wù)生存能力

財務(wù)生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定技術(shù)方案的財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的各項現(xiàn)金流人和流出，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營，以實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)性。而財務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，這是財務(wù)可持續(xù)的基本條件;其次在整個運(yùn)營期間，允許個別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，但各年累計盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財務(wù)生存的必要條件。若出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行短期借款，同時分析該短期借款的時間長短和數(shù)額大小，進(jìn)一步判斷擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。短期借款應(yīng)體現(xiàn)在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中，其利息應(yīng)計人財務(wù)費用。為維持技術(shù)方案正常運(yùn)營，還應(yīng)分析短期借款的可靠性。

在實際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價格，計算擬定技術(shù)方案的投資費用、成本與收入、稅金等財務(wù)數(shù)據(jù)，通過編制財務(wù)分析報表，計算財務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，據(jù)此考察擬定技術(shù)方案的財務(wù)可行性和財務(wù)可接受性，明確擬定技術(shù)方案對財務(wù)主體及投資者的價值貢獻(xiàn)，并得出經(jīng)濟(jì)效果評價的結(jié)論。投資者可根據(jù)擬定技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評價結(jié)論、投資的財務(wù)狀況和投資所承擔(dān)的風(fēng)險程度，決定擬定技術(shù)方案是否應(yīng)該實施。對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

一、經(jīng)濟(jì)效果評價方法

由于經(jīng)濟(jì)效果評價的目的在于確保決策的正確性和科學(xué)性，避免或最大限度地降低技術(shù)方案的投資風(fēng)險，明了技術(shù)方案投資的經(jīng)濟(jì)效果水平，最大限度地提高技術(shù)方案投資的綜合經(jīng)濟(jì)效果。因此，正確選擇經(jīng)濟(jì)效果評價的方法是十分重要的。

(一)經(jīng)濟(jì)效果評價的基本方法

經(jīng)濟(jì)效果評價的基本方法包括確定性評價方法與不確定性評價方法兩類。對同一個技術(shù)方案必須同時進(jìn)行確定性評價和不確定性評價。

(二)按評價方法的性質(zhì)分類

按評價方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)效果評價分為定量分析和定性分析。

1.定量分析

定量分析是指對可度量因素的分析方法。在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中考慮的定量分析因素包括資產(chǎn)價值、資本成本、有關(guān)銷售額、成本等一系列可以以貨幣表示的一切費用和收益。

2.定性分析

定性分析是指對無法精確度量的重要因素實行的估量分析方法。

在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中，應(yīng)堅持定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原則。

(三)按評價方法是否考慮時間因素分類

對定量分析，按其是否考慮時間因素又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。

1.靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是不考慮資金的時間因素，亦即不考慮時間因素對資金價值的影響，而對現(xiàn)金流量分別進(jìn)行直接匯總來計算分析指標(biāo)的方法。

2.動態(tài)分析

動態(tài)分析是在分析方案的經(jīng)濟(jì)效果時，對發(fā)生在不同時間的現(xiàn)金流量折現(xiàn)后來計算分析指標(biāo)。在工程經(jīng)濟(jì)分析中，由于時間和利率的影響，對技術(shù)方案的每一筆現(xiàn)金流量都應(yīng)該考慮它所發(fā)生的時間，以及時間因素對其價值的影響。動態(tài)分析能較全面地反映技術(shù)方案整個計算期的經(jīng)濟(jì)效果。

在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中，應(yīng)堅持動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的原則。

(四)按評價是否考慮融資分類

經(jīng)濟(jì)效果分析可分為融資前分析和融資后分析。一般宜先進(jìn)行融資前分析，在融資前分析結(jié)論滿足要求的情況下，初步設(shè)定融資方案，再進(jìn)行融資后分析。

1.融資前分析

融資前分析應(yīng)考察技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出，編制技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表，計算技術(shù)方案投資內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等指標(biāo)。融資前分析排除了融資方案變化的影響，從技術(shù)方案投資總獲利能力的角度，考察方案設(shè)計的合理性，應(yīng)作為技術(shù)方案初步投資決策與融資方案研究的依據(jù)和基礎(chǔ)。融資前分析應(yīng)以動態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔。

2.融資后分析

融資后分析應(yīng)以融資前分析和初步的融資方案為基礎(chǔ)，考察技術(shù)方案在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，判斷技術(shù)方案在融資條件下的可行性。融資后分析用于比選融資方案，幫助投資者做出融資決策。融資后的盈利能力分析也應(yīng)包括動態(tài)分析和靜態(tài)分析。

(1)動態(tài)分析包括下列兩個層次：

一是技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量分析。分析應(yīng)在擬定的融資方案下，從技術(shù)方案資本金出資者整體的角度，計算技術(shù)方案資本金財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，考察技術(shù)方案資本金可獲得的收益水平。

二是投資各方現(xiàn)金流量分析。分析應(yīng)從投資各方實際收入和支出的角度，計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，考察投資各方可能獲得的收益水平。

(2)靜態(tài)分析系指不采取折現(xiàn)方式處理數(shù)據(jù)，依據(jù)利潤與利潤分配表計算技術(shù)方案資本金凈利潤率(ROE)和總投資收益率(ROI)指標(biāo)。靜態(tài)分析可根據(jù)技術(shù)方案的具體情況選做。

(五)按技術(shù)方案評價的時間分類

按技術(shù)方案評價的時間可分為事前評價、事中評價和事后評價。

1.事前評價

事前評價，是指在技術(shù)方案實施前為決策所進(jìn)行的評價。顯然，事前評價都有一定的預(yù)測性，因而也就有一定的不確定性和風(fēng)險性。

2.事中評價

事中評價，亦稱跟蹤評價，是指在技術(shù)方案實施過程中所進(jìn)行的評價。這是由于在技術(shù)方案實施前所做的評價結(jié)論及評價所依據(jù)的外部條件(市場條件、投資環(huán)境等)的變化而需要進(jìn)行修改，或因事前評價時考慮問題不周、失誤，甚至根本未做事前評價，在建設(shè)中遇到困難，而不得不反過來重新進(jìn)行評價，以決定原決策有無全部或局部修改的必要性。

3.事后評價

事后評價，亦稱后評價，是在技術(shù)方案實施完成后，總結(jié)評價技術(shù)方案決策的正確性，技術(shù)方案實施過程中項目管理的有效性等。

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