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發(fā)放應付職工薪酬分錄如何編制?

答：1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼

借：應付職工薪酬-工資、獎金、津貼和補貼

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

其他應收款(扣還代墊的各種款項)

應交稅費-應交個人所得稅(代扣個人所得稅)

2、企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利

借：應付職工薪酬-職工福利

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

3、支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

借：應付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

4、發(fā)放非貨幣性福利

(1)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入(公允價值)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

(2)以外購商品發(fā)放給職工

企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關資本成本。

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：庫存商品(含增值稅)

(3)將自有房屋無償提供給職工使用

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：累計折舊

(4)在外租房屋無償提供給職工使用：

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：銀行存款

確認應付職工薪酬的處理

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入"生產(chǎn)成本"、"制造費用"、"勞務成本"等科目，管理部門人員的職工薪酬，記入"管理費用"科目，銷售人員的職工薪酬，記入"銷售費用"科目，應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，記入"在建工程"、"研發(fā)支出"等科目，外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，記入"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目。

計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應按照國家規(guī)定的標準計提。國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬，當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記"管理費用"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"等科目，貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記"管理費用"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"等科目，貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目，并且同時借記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目，貸記"累計折舊"科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，借記"管理費用"、"生產(chǎn)成本"、 "制造費用"等科目，貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。

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