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應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
核定應(yīng)稅所得率片收計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率 或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
銷售（營業(yè)）收的計(jì)算：一、營業(yè)收入1、主營業(yè)務(wù)收入=銷售貨物+提供勞務(wù)+讓渡資產(chǎn)使用權(quán)+建造合同2、其他業(yè)務(wù)收入=材料銷售收入+代購代銷手續(xù)費(fèi)收入+包裝物出租收入+其他
二、視同銷售收入非貨幣性交易視同銷售收入+貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入+其他視同銷售收入利潤總額的計(jì)算：會計(jì)利潤=所有收入項(xiàng)-所有支出項(xiàng)（不包括增值稅）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）凈利潤的計(jì)算：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
某汽車制造公司為增值稅一般納稅人，2009年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國內(nèi)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元。另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)200萬元，裝卸費(fèi)20萬元，保險費(fèi)30萬。（2）銷售X型小轎車1000輛，每輛含稅（增值稅）價17.55萬元。另支付運(yùn)輸費(fèi)300萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)共160萬元。（3）銷售X型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額共計(jì)400萬元。（4）試生產(chǎn)新設(shè)計(jì)的B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，轉(zhuǎn)為自用。市場上無同類小轎車銷售價格。（5）對外出租倉庫取得租金收入120萬元，有關(guān)成本10萬元。（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元，有關(guān)成本200萬元。（7）支出管理費(fèi)用1420萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元。（8）支出的銷售費(fèi)用為：廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元，展覽費(fèi)90萬元。（9）支出財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元，其中包括以年利率6%向一非金融企業(yè)借款支付利息600萬元（金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%）。（10）在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利經(jīng)費(fèi)105萬元，工會經(jīng)費(fèi)10萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。【注：（1）小轎車消費(fèi)稅稅率為9%。（2）B型小轎車成本利潤率為8%。（3）本題不考慮印花稅。】【要求】根據(jù)以上資料，按下列順序回答計(jì)算問題。
【答案】（1）該公司2008年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。①【外銷1000】17.55 × 1000 ÷（1 + 17%）× 9% = 1350②【內(nèi)銷40】 17.55 × 40 ÷（1 + 17%） × 9% = 54③【自用B5】組成計(jì)稅價格 × 消費(fèi)稅稅率【 12 ×5 × （ 1+ 8% 成本利潤率）÷（1- 9%）】× 9% = 6.4條例7 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格 = (成本+利潤) ÷ (1-消費(fèi)稅稅率)④【三項(xiàng)總計(jì)】1350 + 54 + 6.4= 1410.41萬
（2）該公司2008年度應(yīng)繳納的增值稅。①【外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額】850 + （運(yùn)費(fèi)抵扣 200 × 7%）= 864②【1000 輛銷項(xiàng)稅額】17.55 × 1000 ÷（1 + 17%）×17% = 2550③【40輛銷項(xiàng)稅額】17.55 × 40 ÷（1 + 17%）× 17% = 102④【B5輛銷項(xiàng)稅額】組成計(jì)稅價格（同消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)）× 17% = 12.1⑤【銷1000輛支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額】300 × 7% = 21⑥ 增值稅 = 銷項(xiàng)稅額（2550+102+12.1）–進(jìn)項(xiàng)稅額（864+21）=1779.1萬
（3）該公司2008年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。①【出租倉庫】120 × 5 = 6 萬②【轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)】免征營業(yè)稅
（4）該公司2008年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。【消費(fèi)稅1410.4 + 增值稅1779.1 + 營業(yè)稅6】×（7% + 3%）= 319.6萬
（5）該公司2008年度實(shí)現(xiàn)的銷售（營業(yè)）收入總額。①【外銷1000輛不含增值稅銷售收入】17.55 × 1000÷（1 + 17%）=15000萬②【內(nèi)銷40輛銷售收入】發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。收入額應(yīng)按該企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入，即：17.55 × 40 ÷（1 + 17%）。不應(yīng)以內(nèi)銷實(shí)際收入額400萬為準(zhǔn)。17.55 × 40 ÷（1 + 17%）= 600萬③【自用B5】所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入（盡管在計(jì)算增值稅時將其作視同銷售處理）。④【租金收入】120⑤【轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1000萬】 不屬于銷售（營業(yè)）收入。屬于營業(yè)外收入。⑥【銷售（營業(yè)）收入總額】① 15000 +② 600 + ④ 120 = 15720萬
（6）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售（營業(yè)）成本總額。①【為外購原材料而發(fā)生的費(fèi)用】構(gòu)成存貨采購成本。區(qū)別于銷售（營業(yè)）成本。②【準(zhǔn)予稅前扣除的外銷1000的銷售成本】1000 × 10 = 10000（萬）已知：內(nèi)銷40輛同類車的生產(chǎn)成本總價為400萬。據(jù)此，每輛生產(chǎn)成本為400÷40 = 10【支付的運(yùn)費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用，不作為銷售成本】③【準(zhǔn)予稅前扣除的內(nèi)銷40的銷售成本】即已知成本總價400萬。④【自用B5的成本在所得稅法上是否確認(rèn)的問題】將自產(chǎn)的產(chǎn)品自用，所得稅法上不確認(rèn)收入（如前述，因其所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），與此相應(yīng)，也不確認(rèn)成本。⑤【出租的有關(guān)成本】10萬，屬于銷售（營業(yè)）成本。⑥【轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的有關(guān)成本】200萬，不屬于銷售（營業(yè)）成本。⑦【稅前準(zhǔn)予扣除的銷售（營業(yè)）成本總額】②+③+⑤10000 + 400 + 10 = 10410 萬
（7）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加。消費(fèi)稅 + 營業(yè)稅 + 城建稅和教育費(fèi)附加1410.4 + 6 + 319.6 = 1736萬
（8）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用。①【業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬允許扣除額】扣除限額：140 × 60% = 84銷售（營業(yè)）收入總額 15720 × 千分之五 = 78.6允許扣除額78.6②【技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬允許扣除額】280 × 150% = 420③【稅前允許扣除的管理費(fèi)用】1420 -（140-78.6）+ （420-280）= 1498.6
（9）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。①【廣告費(fèi)700萬和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬（合計(jì)840萬）允許扣除額】扣除限額：銷售（營業(yè)）收入總額15720 × 15% = 2358萬大于實(shí)際支出額840萬，可據(jù)實(shí)全額扣除②【展覽費(fèi)90萬全額允許扣除】③【稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用】實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用可全額扣除。實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用700+140+90= 930萬
（10）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。①【利息600萬允許扣除限額】600 ÷ 0.06 × 5% = 500萬②【稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用】1200 - （600-500）= 1100萬
（11）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利，工會，職教）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的金額。①【福利費(fèi)105萬的扣除限額】500 × 14% = 70萬應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 105 – 70 = 35萬②【工會經(jīng)費(fèi)10萬的扣除限額】500 × 2% = 10萬可全額扣除。③ 【職工教育費(fèi)20萬的扣除限額】500 × 2.5% = 12.5萬應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 20 – 12.5 = 7.5萬④【三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的金額】35 + 7.5 = 42.5萬
（12）該公司2008年度應(yīng)納稅所得額。根據(jù)法第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。①【收入總額 16720】銷售（營業(yè)）收入總額（銷售貨物收入+租金收入） + 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（即轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1000萬）= 15720 + 1000 = 16720萬② 減 【應(yīng)扣除的銷售（營業(yè)）成本10410】③ 減 【轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的有關(guān)成本200萬】④ 減 【應(yīng)扣除的銷售（營業(yè)）稅金和附加1736】⑤ 減 【應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用930】⑥ 減 【應(yīng)扣除的管理費(fèi)用1498.6】⑦ 減 【應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用1100】⑧ 加 【三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的金額42.5】⑨ 【應(yīng)納稅所得額】16720 – 10410 – 200 – 1736 – 930 – 1498.6 – 1100 + 42.5 = 887.9萬
（13）該公司2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【應(yīng)納所得稅額】（應(yīng)納稅所得額）887.9 × 25% - （技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免減稅額：①免稅額500×25% + 減稅額 300×25% × 50%）=【技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅減免】= 221.96 – (技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免稅額125 + 減稅額37.5)= 59.46萬
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賣房增值稅如何計(jì)算
首先，我們需要了解增值稅的基本計(jì)算公式：增值稅=增值額×適用稅率。其中，增值額指的是賣房的價格減去購房時的成本。適用稅率的具體值受到國家政策的影響，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)適用稅
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中小企業(yè)附加稅零申報(bào)需要計(jì)提嗎
事實(shí)上，中小企業(yè)附加稅零申報(bào)需要進(jìn)行一定的計(jì)提工作。雖然企業(yè)不需要向政府繳納附加稅，但是企業(yè)必須按照國家稅務(wù)部門的要求進(jìn)行申報(bào)，并且每年必須進(jìn)行一次確認(rèn)。如果企業(yè)沒有
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反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)
今天我們開始分析關(guān)于企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。好啦，今天講了兩個關(guān)于企業(yè)盈利能力的兩個財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不復(fù)雜，關(guān)鍵在于兩者的對比上才有價值。我需要你們赤裸裸的支持，才有動力持續(xù)分享這些財(cái)
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工會經(jīng)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎
04工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何填報(bào)？企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，今天我就帶大家一起來學(xué)習(xí)工會經(jīng)費(fèi)的相關(guān)知識吧~02企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)能在稅前
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利潤怎么算(利潤的計(jì)算方法)
從上述計(jì)算利潤的過程可以看出，利潤的計(jì)算分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。不同的利潤結(jié)構(gòu)反映出不同的經(jīng)營狀況，并可以看出企業(yè)經(jīng)營中主營業(yè)務(wù)和非主營業(yè)務(wù)對利潤的影響，以及企業(yè)的經(jīng)營效果
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折舊率計(jì)算公式（固定資產(chǎn)加速折舊法的計(jì)算方法及案例）
企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有多種，基本上可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法），企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方
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固定資產(chǎn)加速折舊怎么計(jì)算（計(jì)算公式是什么）
(一)雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時
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基本每股收益計(jì)算案例
基本每股收益=4500/(2000+500×6/12-600×4/12)=2.20(元)現(xiàn)在很多公司的形式都是有股東組成的，那么問題來了，股東收益怎么計(jì)算呢?基本每股收益的計(jì)算公式
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工會是做什么的 公司企業(yè)工會職責(zé)和工作內(nèi)容
一、根據(jù)公司工會的統(tǒng)一規(guī)定，堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，收好、管好、用好工會各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，定期向會員和公司工會報(bào)告經(jīng)費(fèi)收支情況；六、通過各種方式，把握工會有關(guān)規(guī)定、明確工會的職責(zé)，協(xié)調(diào)好工會和
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計(jì)算利息的基本方法有
2、積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲蓄利息的計(jì)算，也可用于計(jì)算活期存折的利息。由于存款種類不同，具體計(jì)息方法也各有不同，但計(jì)息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式