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股票買賣的所得稅處理有哪些細節(jié)?

個人作為轉(zhuǎn)讓方

個人所得稅

當前，針對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票是暫免個人所得稅的，《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)規(guī)定：“為了配合企業(yè)改制，促進股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報國務(wù)院批準，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。” 。

而針對限售股，個根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得按20%稅率征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得繼續(xù)實行免征個人所得稅政策。

與此同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定，對以下7種情形均征稅：

(1)出售股權(quán);(2)公司回購股權(quán);(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;(5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣**易;(6)以股權(quán)抵償債務(wù);(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。同時，該文件的第三十條明確：“個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不適用本辦法”。

企業(yè)作為轉(zhuǎn)讓方：

企業(yè)所得稅

對于法人企業(yè)而言，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”的范疇，須按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，匯入企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額，按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

股票轉(zhuǎn)讓所得需要繳納企業(yè)所得稅嗎

可享受免征企業(yè)所得稅政策。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅〔2014〕79號)文件規(guī)定，自2014年11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII也適用該文件規(guī)定。

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