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營改增后進(jìn)項稅額抵扣變化時如何進(jìn)行賬務(wù)處理，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。
營改增后進(jìn)項稅額抵扣變化時如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
答：營改增后，進(jìn)項稅額抵扣發(fā)生改變分為兩種，一是已抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)生改變?yōu)椴荒艿挚鄣倪M(jìn)項稅額，要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算；二是不能抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)生改變?yōu)槟艿挚鄣倪M(jìn)項稅額，要從資產(chǎn)等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。
【案例解析】
某一般納稅人企業(yè)斥資1110萬元于2016年5月購進(jìn)一棟樓準(zhǔn)備用作職工宿舍，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票。11月，企業(yè)決定將該職工宿舍改建為生產(chǎn)經(jīng)營場所，假設(shè)不動產(chǎn)凈值率為90%，則企業(yè)應(yīng)在12月做如下處理：
可抵扣進(jìn)項稅額=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99萬元
其中99ⅹ60%=59。4萬元可在當(dāng)期用于進(jìn)項稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39。6萬元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項稅額，可以于2018年1月抵扣進(jìn)項稅額。
會計處理如下：
2016年5月購進(jìn)大樓，準(zhǔn)備用于職工宿舍，先正常認(rèn)證抵扣：
借：固定資產(chǎn) 10000000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1100000
貸： 銀行存款 11100000
然后，確定了用于職工宿舍時，再作進(jìn)項轉(zhuǎn)出：
借：固定資產(chǎn) 1100000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1100000
2016年12月職工宿舍改為生產(chǎn)經(jīng)營場所的會計處理：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 594000
應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項稅額 396000
貸：固定資產(chǎn) 990000
2018年1月抵扣進(jìn)項稅額的會計處理：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 396000
貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項稅額 396000
以上就是關(guān)于營改增后進(jìn)項稅額抵扣變化時如何進(jìn)行賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對你有所幫助，更多與進(jìn)項稅額有關(guān)的文章，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。
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