一般納稅人如何開具使用過的二手車，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。

一般納稅人如何開具使用過的二手車

參考如下兩省國稅文件：

《湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于二手車交易增值稅有關(guān)問題的公告》(湖北省國家稅務(wù)局公告2014年第22號(hào))

已在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人(不包括二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車購銷業(yè)務(wù))直接銷售二手車，憑增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件到二手車交易市場(chǎng)換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

其他納稅人直接銷售二手車，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地(居住地)或者二手車市場(chǎng)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按次申報(bào)繳納增值稅，憑稅收繳款書原件到二手車交易市場(chǎng)換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

自然人直接銷售二手車，應(yīng)到二手車交易市場(chǎng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，免征增值稅。

《關(guān)于發(fā)布<廣東省二手車交易增值稅征收管理辦法>的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2015年第3號(hào))

第三條單位和個(gè)體工商戶銷售自己使用過的二手車應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其他個(gè)人銷售自己使用過的二手車免征增值稅。

第四條 二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時(shí)，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。

第五條二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

第六條 二手車交易市場(chǎng)僅限為本地級(jí)市行政管轄區(qū)域內(nèi)的公安交通管理部門登記注冊(cè)的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第七條 單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱單位車主)銷售二手車根據(jù)本辦法第五條規(guī)定應(yīng)由二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，按照以下辦法處理：

(一)已在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

(二)未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車應(yīng)到國稅部門代開普通發(fā)票，憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托二手車交易市場(chǎng)代征未在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主的增值稅稅款，車主憑委托代征的稅收繳款憑證在二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

第八條 其他個(gè)人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

根據(jù)湖北省、廣東省國稅局相關(guān)文件，一般納稅人企業(yè)銷售二手車，可以自行開具增值稅發(fā)票。然后憑票到二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

一般納稅人購買二手車可否抵扣增值稅?

是否可以抵扣增值稅，主要需確認(rèn)如下三個(gè)問題：

一、車輛購置業(yè)務(wù)可否抵扣增值稅;

二、銷售二手車是否征收增值稅，其稅率或征收率是多少?

三、銷售二手車可否開具增值稅扣稅憑證。

一、車輛購置業(yè)務(wù)可否抵扣增值稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕第37號(hào))第二十二條規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

同時(shí)該文件附件二第二條明確：從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。原增值稅一般納稅人指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人。

一般納稅人購買新車，從2013年8月1日起，如取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，或其他合法扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

銷售二手車是否征收增值稅，其相關(guān)稅率或征收率是多少

根據(jù)《商務(wù)部、公安部、國家工商行政管理局、國家稅務(wù)總局二手車流通管理辦法》(商務(wù)部、公安部、國家工商行政管理局、國家稅務(wù)總局令2005年第2號(hào))，經(jīng)銷二手車業(yè)務(wù)有如下兩種渠道：

一是二手車經(jīng)營行為。是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評(píng)估等;二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動(dòng);

二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競(jìng)價(jià)的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價(jià)者的經(jīng)營活動(dòng);

二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動(dòng);

二手車鑒定評(píng)估是指二手車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)二手車技術(shù)狀況及其價(jià)值進(jìn)行鑒定評(píng)估的經(jīng)營活動(dòng)。

二是二手車直接交易。是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場(chǎng)進(jìn)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第23號(hào)公告)規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

(一)受托方不向委托方預(yù)付貨款;

(二)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;

(三)受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))

自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號(hào))

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[2014]57號(hào))

一、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中"按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中"按照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"。

二、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)和第三條"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率"。

三、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(四)項(xiàng)"依照4%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率"。

四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

根據(jù)上述文件可知，一般納稅人銷售且抵扣過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的二手車，適用增值稅率17%，其他納稅人(免稅除外，具體見三)均適用3%征收率減按2%征收。

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