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掛證不付工資只代繳社保賬務處理

為了滿足資質(zhì)管理的要求，有時候，部分建筑業(yè)企業(yè)會在本單位掛靠一些建造師等持證人員，這種做法屬于弄虛作假，不值得提倡。

從財稅處理的角度看，對于掛靠證書人員的工資、社保和個稅，應注意以下要點。

1、工資費用企業(yè)所得稅處理。

（1）工資費用在會計核算上可以列入本單位費用。

（2）如果掛靠人員并未在本單位任職或受雇，相應工資薪金屬于與取得收入無關(guān)的支出，應在計算應納稅所得額時作納稅調(diào)增。

2、社保，有些省份明確要求聯(lián)網(wǎng)查詢，因此，必須按照規(guī)定繳納。

3、個人所得稅。

（1）2018年12月31日之前，建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時，應當履行代扣代繳義務，無論是否需要繳納個人所得稅，建筑業(yè)企業(yè)均應進行全員全額扣繳明細申報。

月應扣繳個稅=（應發(fā)工資-3500-三險一金等）×稅率-速算扣除數(shù)

（2）2018年12月31日之前，掛證人員如果在兩處以上取得工資薪金所得，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，應在取得所得的次月7日內(nèi)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報。

（3）自2019年1月1日起，建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時，應當履行代扣代繳義務，無論是否需要繳納個人所得稅，建筑業(yè)企業(yè)均應進行全員全額扣繳明細申報。

月應扣繳個稅=（應發(fā)工資-5000-三險一金等-專項附加扣除）×稅率-速算扣除數(shù)

（4）自2019年1月1日起，掛證人員無需按照月度進行納稅申報，掛證收入應納入其當年綜合所得，在次年的3月1日至6月30日辦理匯算清繳。這項工作由個人自行完成，與建筑企業(yè)無關(guān)。

社保掛靠會計處理

假如員工社保為200元

公司繳納社保時：借：管理費用/銷售費用——養(yǎng)老等社保明細 5000（公司承擔）

其他應收款 —社保 5000（個人承擔

貸：銀行存款 — 10000

扣員工工資時 借：應付職工薪酬—應發(fā)工資 300000

貸：其他應收款 —社保 4800（個人承擔）

銀行存款 295200

收到非本公司員工社保200元現(xiàn)金時：

借：庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款—社保 200

下設(shè)其他應收明細，收到非本公司員工社保時沖減其他應收就行了。

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