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一般納稅人減免的增值稅怎么做賬

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一般納稅人減免的增值稅怎么做賬

答:1、小規(guī)模納稅人減免的增值稅,如果屬于直接減免的增值稅:

(1)按規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外),如果銷(xiāo)售時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則減免的增值稅不需要做賬務(wù)處理。

(2)如果開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)在月末將“免稅的銷(xiāo)售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

 

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額=月末計(jì)算出免稅的銷(xiāo)售收入*小規(guī)模納稅人的征收率

2、如果收到的是先征后返的增值稅,則在收到的同時(shí)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助”

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

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