耕地占用稅會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)處理案例，會(huì)計(jì)們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞?huì)遇到會(huì)計(jì)分錄的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

耕地占用稅會(huì)計(jì)分錄是財(cái)務(wù)人員常會(huì)遇到的工作之一，你需要對(duì)耕地占用納稅對(duì)象成竹在胸，對(duì)征稅范圍有清晰的了解等等，這些是耕地占用稅會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)。

一、納稅人

耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。外商投資企業(yè)一般不繳納耕地占用稅，但如果占用耕地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)等則應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

二、征稅對(duì)象和征稅范圍

耕地占用稅的征稅對(duì)象是納稅人占用耕地的行為，耕地占用稅的征稅范圍包括國(guó)家所有和集體所有的耕地。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地(包括苗圃、花圃、茶園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地)、魚塘和其他農(nóng)業(yè)用地，也包括新開荒地、休閑地、輪歇地、草田輪作地等。占用前3年內(nèi)曾經(jīng)用于種植農(nóng)作物的土地、魚塘、園地、菜地和其他農(nóng)業(yè)用地，視同占用耕地。占用其他農(nóng)用土地，如已經(jīng)用于從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由各省、自治區(qū)、直轄市自行確定。

三、納稅期限和納稅地點(diǎn)

按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)到財(cái)政機(jī)關(guān)繳納耕地占用稅。土地管理部門根據(jù)納稅收據(jù)發(fā)放用地批準(zhǔn)文件，辦理土地權(quán)屬變更登記，劃撥用地。

按照規(guī)定，耕地占用稅實(shí)行同級(jí)批地、同級(jí)征收辦法。即由哪級(jí)土地管理部門批地，就由哪級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)征稅。

四、減免稅

按照規(guī)定，下列用地免征耕地占用稅：

1。部隊(duì)軍事設(shè)施用地以及運(yùn)輸軍事設(shè)施的鐵路、公路專線免征耕地占用稅。而部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。

2。鐵路線路用地。主要是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站、裝卸甩倉(cāng)庫(kù)用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。企業(yè)單位修建鐵路專用線，所占耕地為企業(yè)所用，應(yīng)照章納稅。

3。民用機(jī)場(chǎng)的飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。

4。炸藥庫(kù)用地，即國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)等以及為保證安全所必須的用地，免稅。

5。學(xué)校用地，即全日制大、中、小學(xué)校(包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校)的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室以及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校以各級(jí)黨、團(tuán)校占地不在免稅之列。

6。醫(yī)院、殯儀館、火葬場(chǎng)用地免稅。

7。水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民建房用地，免征耕地占用稅。但超過原宅基地的部分則不予免稅。

8。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅;水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，則不予免稅。

上述免稅用地，凡改變用途，屬于非免稅范圍的，應(yīng)從改變起補(bǔ)繳耕地占用稅。

此外，國(guó)家對(duì)某些特殊行業(yè)占地、農(nóng)村居民困難戶建房用地征收耕地占用稅，也給予一定的減征照顧，主要有：

(1)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅應(yīng)繳的耕地占用稅減半征收，但必須在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

(2)農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老區(qū)、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，可給予減稅或免稅照顧。

(3)公路、橋梁建設(shè)用地，按低限額征稅。這個(gè)限額標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部根據(jù)各省區(qū)人均耕地占有量、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，本著解決各地執(zhí)行低限額標(biāo)準(zhǔn)不一、過于懸殊的矛盾，確定各地公路、橋梁適用的平均稅額。對(duì)于國(guó)家在老少邊窮地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，以及鄉(xiāng)村簡(jiǎn)易公路，繳稅確有困難的，由省、市、區(qū)財(cái)政廳(局)審核，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，可給予減免。

【耕地占用稅會(huì)計(jì)分錄案例】某地稅稽查局在日常檢查中發(fā)現(xiàn)：某企業(yè)2002年1月繳納了1991年12月竣工并投入使用的廠房應(yīng)繳納的耕地占用稅108510元，企業(yè)將這筆稅列支在“管理費(fèi)用”中。該廠房的最低折舊年限是20年，固定資產(chǎn)殘值率為5%。企業(yè)當(dāng)年贏利并繳納了企業(yè)所得稅。地稅稽查局認(rèn)為企業(yè)的賬務(wù)處理不正確，因?yàn)檫@筆耕地占用稅是企業(yè)因新建廠房而一次性繳納的，應(yīng)將其資本化。(按該房產(chǎn)剩余折舊年限10年計(jì)提折舊)

按照稽查局的處理方式?企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整如下：

1。結(jié)轉(zhuǎn)耕地占用稅

借：固定資產(chǎn) 108510

貸：以前年度損益調(diào)整 108510

2。補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)提折舊額

=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)

借：以前年度損益調(diào)整 10308.45

貸：累計(jì)折舊 10308.45

3。補(bǔ)提耕地占用稅應(yīng)繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅

=108510×(1-30%)×1。2%=911.48(元)

借：以前年度損益調(diào)整 911.48

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 911.48

企業(yè)繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 911.48

貸：銀行存款 911.48

4。補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅

=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)

借：以前年度損益調(diào)整 32105.72

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 32105.72

企業(yè)繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交企業(yè)所得稅 32105.72

貸：銀行存款 32105.72

5。結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶貸方余額

借：以前年度損益調(diào)整 65184.35

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 65184.35

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