餐館的增值稅屬于勞務(wù)還是服務(wù)，關(guān)于增值稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

餐館的增值稅屬于勞務(wù)還是服務(wù)?

不是勞務(wù)收入的，是服務(wù)收入。

餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù)，進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?

討論熱烈，歸納起來有四種觀點：

屬于自我服務(wù)，不是增值稅征稅范圍，因不得抵扣的進(jìn)項稅額里不包括不征收增值稅項目，不需要轉(zhuǎn)出;

屬于自我服務(wù)，不是增值稅征稅范圍，但也不得抵扣進(jìn)項稅額;

屬于用于職工福利，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出;

視同銷售，其進(jìn)項應(yīng)可以抵扣。

爭議的焦點有兩個：一是是否計提銷項稅額，餐飲企業(yè)給員工提供的免費食品是"自我服務(wù)"屬于非經(jīng)營活動，還是應(yīng)視同銷售;二是進(jìn)項稅額能否抵扣。本人認(rèn)同第一種觀點，即餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù)屬于自我服務(wù)，不是增值稅征稅范圍，因不得抵扣的進(jìn)項稅額里不包括不征收增值稅項目，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)如下：

一、財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

二、《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于營改增專項稽查工作的函》(稅總稽便函[2015]174號)："關(guān)于向內(nèi)部人員提供免費通話問題：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條相關(guān)規(guī)定，單位為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)，不應(yīng)對這部分服務(wù)視同銷售征收增值稅。"

三、財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

……

根據(jù)上述規(guī)定，餐飲企業(yè)為員工無償提供的餐飲服務(wù)是"單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)"，稅務(wù)總局將其解讀為"自我服務(wù)"，屬于非經(jīng)營活動的情形，不征收增值稅。目前，增值稅抵扣采用"排除法"，只要不屬于不得抵扣進(jìn)項稅額情形的，就可以抵扣。由于納稅人發(fā)生不征收增值稅項目不在不得抵扣的范圍內(nèi)，因此，餐飲企業(yè)為員工無償提供餐飲服務(wù)，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出。

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