企業所得稅按月計提還是季度計提？

企業所得稅按月計提還是季度計提？

企業所得稅采取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方法有兩種：

一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發生數計算繳納。

二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。

企業所得稅按月計提還是按季度計提

下面以9種按季度方法舉例說明：

某公司2008年1-3月份應納稅所得額為28000元，則本季度應預繳的所得稅額為：28000*25%=7000元

4-6月份應納稅所得額為56000元，則第二季度應預繳的所得稅額為：（28000+56000）*25%-7000=14000元。

7-9月份應納稅所得額為-8600元，（虧損）則不要預繳。

10-12月份應納稅所得額為84000元，則本年度的應納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預繳：7000+14000=21000元，則第四季度應交所得稅：39850-21000=18850元。

年度終了的4個月內匯算清繳，多退少補。

月提方法與季提計算方法一樣：本月應納所得稅=月末利潤累計總額*所得稅稅率-以前各月應納所得稅額

1.計提時

借：所得稅

貸：應交稅費——企業所得稅

2.上繳時

借：應交稅費——企業所得稅

貸：銀行存款

3.結轉時

借：本年利潤

貸：所得稅

下面以按月提法方法舉例說明：

某公司2008年1月份應納稅所得額為8000元，則本月應預繳的所得稅額為：8000*25%=2000元

分錄為：

借：所得稅2000

貸：應交稅費——企業所得稅2000

2月份應納稅所得額為6000元，則第二月份應預繳的所得稅額為：（8000+6000）*25%-2000=1500元

分錄為：（計提同上）

3月份應納稅所得額為600元，則第三月份應預繳的所得稅額為：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元

（1——3月份應繳所得稅為2000+1500+150=3650元）。

分錄為：

1.計提時（同上）

2.上繳時

借：應交稅費——企業所得稅3650

貸：銀行存款3650

3.結轉時

借：本年利潤3650

貸：所得稅3650

以后各月以此類推。年度終了的4個月內匯算清繳，多退少補。

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