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收取的逾期包裝物押金應(yīng)納稅嗎，關(guān)于納稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。
收取的逾期包裝物押金應(yīng)納稅嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]827號)規(guī)定：
"根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國發(fā)[2004]16號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)的規(guī)定，'個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限'的規(guī)定取消后，為了加強(qiáng)管理，對包裝物押金問題進(jìn)行了進(jìn)一步明確：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
同時，《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)稅款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
逾期包裝物押金怎么處理?
沒收逾期未退的包裝物押金的會計分錄如下：
借：其他應(yīng)付款--包裝物押金
貸：營業(yè)外收入(扣除應(yīng)繳稅金后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
--應(yīng)交消費(fèi)稅(包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的)
注：應(yīng)交增值稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的增值稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率
以上就是關(guān)于收取的逾期包裝物押金應(yīng)納稅嗎的詳細(xì)介紹，更多與納稅有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對你有所幫助。
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