怎么確認(rèn)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)
- 發(fā)表于：2020-12-23 10:03:46
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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怎么確認(rèn)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)，關(guān)于稅前扣除的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。
怎么確認(rèn)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)
在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。
根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1），即銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括：
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品；提供勞務(wù)；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；建造合同；
2、其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售收入；代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入；包裝物出租收入；其他；
3、視同銷售收入：自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他視同銷售的收入。
因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。
對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營(yíng)業(yè)）收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
招待費(fèi)的稅前扣除比例標(biāo)準(zhǔn)是什么？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
怎么確認(rèn)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)？大家清楚了嗎？對(duì)于招待費(fèi)，企業(yè)還是很有必要進(jìn)行管理和控制，抵制無(wú)用浪費(fèi)。還有其他問(wèn)題，請(qǐng)咨詢答疑老師哦，感謝閱讀！
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