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將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

對(duì)于貴公司將公建房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，只要不作為銷售，而是企業(yè)自用，那么就不需要交納流轉(zhuǎn)稅。若要出售，要按房屋的出售價(jià)格，足額交納流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)還要再繳納企業(yè)所得稅。

賬務(wù)處理如下：

(轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn))

借記：固定資產(chǎn)

貸記：開發(fā)成本

開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn)要繳納哪些稅?

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視同銷售嗎?都需要繳納哪些稅款?

答：在沒有明確廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號(hào))之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn)的行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn)。

(1)營業(yè)稅問題財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知(財(cái)稅[2001]160號(hào))三、納稅人必須將為本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入分別記帳，分別核算。凡是分別記帳，未分別核算的，一律征收營業(yè)稅。

房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的房產(chǎn)辦公自用，如果與開發(fā)產(chǎn)品銷售分開核算的，是不用交納營業(yè)稅的。

(2)土地增值稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號(hào))(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。??

(3)企業(yè)所得稅問題按國稅發(fā)[2006]31號(hào)視同銷售，計(jì)征企業(yè)所得稅。

(4)其他稅種開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后，應(yīng)按相關(guān)法規(guī)交納房產(chǎn)稅，土地使用稅。

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