直營店費用如何核算？

發表于：2018-09-15 14:08:51
分類：會計實務

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　　直營店可以是分公司，也可能是子公司。具體到直營店的有關費用核算方式，如果是子公司就需要單獨建賬，單獨納稅;如果是分公司，就由總公司匯總納稅。

　　假設A服裝企業在蘇州有一個直營店，2012年租用的店面每月租金10萬元(年初已一次性支付)，人工費用5萬元，建店之初的裝修費用72萬元分36個月攤銷，每月攤銷2萬元。

　　直營店年初支付店鋪租金時：

　　借：待攤費用-店鋪租金1200000

　　貸：銀行存款 1200000

　　每月攤銷店鋪租金時：

　　借：銷售費用-租賃費 100000

　　貸：待攤費用 100000

　　每月支付人工工資及社保費用時：

　　借：銷售費用-工資、養老保險等 50000

　　貸：銀行存款(或應付職工薪酬等) 50000

　　攤銷店鋪裝修費用時：

　　借：銷售費用-裝修費用　　20000

　　貸：長期待攤費用-裝修費用　　20000

　　如果北京總部與蘇州直營店采用總分機構核算方式，不同分支機構之間貨物移動涉及的增值稅，執行財稅〔2012〕9號文件，由總部統一協調。例如，8月份從總部進貨200萬元(不含稅)，銷售收入為300萬元(不含稅)，假設對應的銷售成本為162萬元。

　　總部將服裝送到直營店時，實際上只是存貨從北京移到蘇州而已，并不符合企業會計準則收入確認的5個條件。

　　蘇州直營店收到進貨時：

　　借：庫存商品—××服裝 2000000

　　貸：內部往來-總部 2000000

　　直營店確認收入時(假設收到現金等貨幣資金)：

　　借：現金、銀行存款 3510000

　　貸：主營業務收入 3000000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 510000

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本1620000

　　貸：庫存商品—蘇州直營店××服裝 1620000

　　期末“庫存商品”的余額是沒有實現銷售的在庫商品，每月應該進行盤點核對;“內部往來-總部”的余額表示欠總部的貨款。

　　總部將服裝移送到直營店時

　　借：內部往來—蘇州直營店 2000000

　　貸：庫存商品—總部蘇州直營店 2000000

　　將資金轉給北京總部時：

　　借：內部往來—總部 1620000

　　貸：銀行存款 1620000

　　總部收到蘇州直營店的貨款時：

　　借：銀行存款 1620000

　　貸：內部往來—蘇州直營店 1620000

　　總部與各直營店每月應該及時核對往來余額，并進行確認。

　　如果北京總部與蘇州直營店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。子公司既是流轉稅的納稅義務人，也是企業所得稅的納稅義務人。

　　這個時候，母公司在將貨物移送給子公司，總公司*9次確認銷售收入。

　　借：應收賬款-蘇州直營店

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品-總部

　　蘇州直營店購進存貨：

　　借：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款-總部

　　直營店實現銷售時，需再一次確認銷售收入：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　直營店再進行結轉銷售成本的處理。

　　會計期末，母子公司還需要根據《新會計準則33號-合并財務報表》的要求，編制合并會計報表，抵銷內部銷售。這里的抵銷內部銷售余額有兩部分，一是已銷售部分，假設總公司給子公司50萬元貨物(不含稅)，子公司實現銷售100萬元(不含稅)，那么合并報表時，兩次收入確認就是150萬元，需要抵銷其中的50萬元，真正的銷售余額只有100萬元;二是總公司實現了銷售，子公司沒能銷售出去只是作為庫存的部分。因為實質是庫存商品在不同倉庫之間流轉，沒能真正實現銷售。

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直營店費用如何核算？

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