掛靠經(jīng)營(yíng)的賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2021-01-04 11:33:33
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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掛靠經(jīng)營(yíng)的賬務(wù)處理，賬務(wù)處理是每個(gè)會(huì)計(jì)都應(yīng)該會(huì)的工作必備技能，但是免不了遇到一些自己一時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題，下面一起來(lái)看看本文中的問(wèn)題如何解決。
【問(wèn)題】
掛靠經(jīng)營(yíng)的賬務(wù)處理
【答案】
【案例】云海施工隊(duì)與南方建筑公司簽訂掛靠協(xié)議，以南方建筑公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由南方建筑公司承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，建筑工程總造價(jià)1110萬(wàn)(含稅)材料設(shè)備等費(fèi)用開(kāi)支468萬(wàn)元(含稅)，人工開(kāi)支300萬(wàn)元，分包111萬(wàn)元(含稅)共收取掛靠管理費(fèi)106萬(wàn)元
(1)建筑公司的財(cái)稅處理
根據(jù)稅法規(guī)定，以南方建筑公司為增值稅納稅人，繳納增值稅。
建筑公司要想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，材料設(shè)備等費(fèi)用開(kāi)支的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須開(kāi)給南方建筑公司，上述材料設(shè)備等款項(xiàng)也必須由南方建筑公司支付
1)收到1110萬(wàn)元工程款，開(kāi)具增值稅發(fā)票
不含稅金額=1110萬(wàn)/(1+11%)=1000萬(wàn)元
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×11%=110萬(wàn)元
借：銀行存款1110
貸：其他應(yīng)付款-施工隊(duì) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))110
2)取得材料設(shè)備等增值稅專(zhuān)用發(fā)票468萬(wàn)元，由建筑公司向供應(yīng)商支付貨款
不含稅金額=468/(1+17%)=400
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=400×17%=68
借：其他應(yīng)付款-施工隊(duì)400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68
貸：銀行存款468
3)取得分包商開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票111萬(wàn)，分包款也由建筑公司直接支付給分包商
借：其他應(yīng)付款-施工隊(duì)100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11
貸：銀行存款111
4)收取掛靠費(fèi)用106萬(wàn)，沖平其他應(yīng)付款科目，扣下掛靠費(fèi)后，將余款394萬(wàn)元支付給施工隊(duì)
借：其他應(yīng)付款-施工隊(duì) 500
貸：銀行存款394
其他業(yè)務(wù)收入106
(稅總納便函(2016)71號(hào))規(guī)定：發(fā)包人向承包人收取的管理費(fèi)用或掛靠費(fèi)，屬于同一納稅人的內(nèi)部行為，不征增值稅。
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